A 梦啊：回复小林老师 老师不是这题，就想知道关系

小林老师：回复A 梦啊您好，利润总额加减税会差异等于应纳税所得额，税会差异包含递延暂时性差异

11876948484884：回复萦萦老师 谢谢回答 1.我司时是上市公司用的是递延所得税，这种情况下是可以按照调整后的“应纳税额所得额”申报的吗 2.本季度利润总额负数；永久/暂时性差异加减后是调增；最后应纳税所得额是正数，需要预缴 但实际填写预缴申报表时没有具体地方可以填列调增数

萦萦老师：回复11876948484884同学您好，您可以看下您之前的账务处理，如果之前是考虑了递延所得税的计提就按调整后的；如果之前也没有考虑，而是汇算考虑的，季度就不用考虑，谢谢

高贵的书本：回复小默老师 那正确的公式是怎样的？

高贵的书本：回复小默老师 指会计上的公式

小默老师：回复高贵的书本应纳税所得额= 会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

高贵的书本：回复小默老师 就这个纳税调整额很难算老师

高贵的书本：回复小默老师 一直不懂

高贵的书本：回复小默老师 没找到统一公式

小默老师：回复高贵的书本这个没有统一公式的，需要分析会计和税务的差异进行调整的

高贵的书本：回复小默老师 我是针对某一道题总结了一个公式，放在另一道题就不适用了，根本搞不懂差异的原因在哪

高贵的书本：回复小默老师 比如这道题，你说我错的那个公式就可以用

高贵的书本：回复小默老师 这道题就用不了了，然后用这道题的思路去做上一道题又不行了。

高贵的书本：回复小默老师 都是计算应纳税所得额，搞不懂问题出在哪里

小默老师：回复高贵的书本下面这个题虽然无形资产形成可抵扣暂时性差异，可是不确认递延所得税资产，但是会影响应纳税所得额，因此你提到的公式不适用

高贵的书本：回复小默老师 下面这个题我怎么感觉它ACD矛盾呀？应交所得税等于所得税费用，那就意味着没有递延所得税。但它A不是说有可抵扣暂时性差异吗？应该确认递延所得税资产吧

小默老师：回复高贵的书本你好，我这儿看不到选项

高贵的书本：回复小默老师 选项忘记拍下来了，补上

小默老师：回复高贵的书本无形资产形成的可抵扣暂时性差异是不确认递延所得税资产的

小默老师：回复高贵的书本债务担保属于永久性差异，不影响递延所得税

小默老师：回复高贵的书本因此所得税费用等于应交所得税

大熊：回复张艳老师 这个应纳税是说现在不纳税，以后纳税应纳税吗，调回时怎么调

张艳老师：回复大熊1、是的 2、借：递延所得税负债 贷：所得税费用

如意：回复宋生老师 计提金额为1495.74，实缴为1346.16

宋生老师：回复如意您好！你的申报表上面也是1346.16？那你红字冲减多计提的

如意：回复宋生老师 @宋老师，你好！我三季度的利润是14975.38，小微企业减半征收按10%计提所得税1495.74，计提这个所得税并结转到本年利润，再季度申报表却显示本季度利润13461.64，预缴所得税是1346.16，这样就导致多计提所得税149.58。按你说红字冲减所得税149.58，那这个问减的149.58是不是也要相应红字冲减本年利润呢？

如意：回复宋生老师 老师看到后请回复下，如果冲减多计提所得税再结转本年利润，利润还是相差149.58 这个仍然仍然是实际利润的1495.74的10%，这个差异是不是所得税减半征收的原因呢？麻烦老师能帮我解决下！

宋生老师：回复如意您好！与这个所有计提有关的分录，都需要冲减的。

Livia：回复QQ老师 老师还有为什么后面的没理解

QQ老师：回复Livia你好，你是说的递延所得税吗？

Livia：回复QQ老师 为什么重复计差异呢？

QQ老师：回复Livia你好，没有重复计算啊，你做的哪个题把题发过来我看一下。

Livia：回复QQ老师 老师看答案里，

QQ老师：回复Livia你好，递延所得税资产会计分录：借：递延所得税资产，贷：所得税费用。递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

Livia：回复QQ老师 那应纳所得税为什么还要增减调整暂时性差异呢？暂时性差异不是与递延有关系吗？为什么在计算所得税时呢？

QQ老师：回复Livia而暂时性差异，以后期间会得到弥合，之前不能税前扣除可以扣除了，之前已经已经扣除的后期不再扣除等等。暂时性差异弥合后，税务处理与会计处理结果是一样的，只是会计处理与税务处理在时间分布上有差异。比如，最典型的就是一次性扣除优惠政策，该政策属于税务政策，只适用于纳税申报，并不用于会计核算。前期税务上一次性扣除了，后期税务上就不能再继续扣除；固定资产会计核算按照准则分期进行折旧，二者就存在差异。但是，当固定资产处置时差异就得到了弥合，因为大家能扣除的金额最终还是一样。 因此，对于暂时性差异产生的“所得税费用”影响，为体现“权责发生制原则”和“配比原则”，再直接计入“所得税费用”显然是不合适的，因为其对“所得税费用”影响最终是为0（假定不考虑税率影响），所以计入“递延所得税资产/负债”更合适。 所以，对于暂时性差异，会计核算时平时并不去理会它，只有到年末时才按照差异的余额考虑确认“递延所得税资产/负债”。 比如，企业炒股，购进股票，会计核算上计入“交易性金融资产”，股票的涨涨跌跌很频繁，会计上按照公允价值变动调整，但是税务上却是按照历史成本作为计税基础，二者也是存在差异。对于公允价值变动的暂时性差异，平时也不会确认“递延所得税资产/负债”，因为意义不大，只要年终时按照余额确认一次就好了，减少不必要的核算。 因此，在实务核算中，对于暂时性税会差异，平时并不管发生额，只需要到年末时对税会差异的余额进行确认“递延所得税资产/负债”。

Livia：回复QQ老师 我的意思是说计算应交所得税时把差异考虑了，但又确认递延，那是不是就是说再要减掉这产生差异，则不会影响实际会计和税务上的税费差异

Livia：回复QQ老师 是这样理解吗？感觉我表达好像不好理解，不知道怎么说了

QQ老师：回复Livia你好！因为税会差异你根据税法先缴纳了，以后会抵扣回来计入递延所得税资产

Livia：回复QQ老师 没缴啊不是调整吗

Livia：回复QQ老师 我的意思是那个骑嗯交际计算那个应交所得税的时候把那个嗯就是会计和税务的差异考虑进去了调整调货的调整以后再来乘以一个税率计算出来以后然后后面又根据这个临时性暂时性差异做了一个弟演的那个操作然后再算那个所得税费用的时候又把这个相当于这样子又加又剪剪调整的那个就是递延所得税然后得错了这个最终的那个所得税费用

Livia：回复QQ老师 先调整了进行纳税调整了计算出来的所得税现在然后过马上又进行计算递延所得税资产和负债然后最后用应交所得税加减这个递延所得税资产或负债然后又得出一个所得税费用那不是这个所得税又重复了吗

高贵的书本：回复小小霞老师 就是上面那公式不完整对吧？所以是纳税所得额＝会计利润-应纳税暂时性差异＋可抵扣暂时性差异 +/-纳税调整额

高贵的书本：回复小小霞老师 那个弥补亏损应该在会计利润中考虑了吧

小小霞老师：回复高贵的书本你好，是的呢。你的理解正确

高贵的书本：回复小小霞老师 老师说的永久性差异是什么意思？

高贵的书本：回复小小霞老师 所得税会计处理要考虑这个吗？

小小霞老师：回复高贵的书本你好，永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。具体而言，一些会计准则确认的收入或费用，税收法规不予确认；而另一些在会计准则中不属于收入的项目，税收法规却作为应税收入。这些差异一旦发生，便永久存在。永久性差异只影响当期的应税收益，而不影响以后各期的纳税额

高贵的书本：回复小小霞老师 注会会计教材上没写这个哎，我是不是可以不管？

小小霞老师：回复高贵的书本注会会计教材没有永久性差异？这个是有的吧

高贵的书本：回复小小霞老师 大小标题都没有永久性差异，有暂时性差异

小小霞老师：回复高贵的书本你好，你后面做题就会感受到的呢。这个是有的呢

学员：回复小林老师 原因呢？答案我知道啊

小林老师：回复学员您好，会计分录是借所得税费用，贷递延所得税资产，是减少可抵扣暂时性差异，以前纳税了，这次可以少纳税