先森环：回复徐阿富老师 这两个分录不能合成一个是吗？

徐阿富老师：回复先森环你好，可以合并，但是未交增值税2个不一样的，一个是3级科目一个是2级科目

先森环：回复徐阿富老师 转出未交增值税这个科目一贷一借就销了，它存在的意义是什么呢？

徐阿富老师：回复先森环你好，这个是规定的程序，当需要缴纳时，要通过未交增值税，当有留底时做转出多交增长值税，作用不一样。按照你的说法，进项销项也可以不用直接到未交增值税，结果也一样啊，

先森环：回复徐阿富老师 我看到网上说当月进项大于销项不用做分录，有的又说要转出多交增值税，那月底怎样结转才对呢？

徐阿富老师：回复先森环你好，我的回答绝对是正确的，我是大学兼职授课老师，我有依据的。

徐阿富老师：回复先森环1、财政部财会（2016）22号《关于印发增值税会计处理规定>>的通知中明确：转出未交增值税”和“转出多交增值税”分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额，“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 2、本月应交税费账户中：销项税额504709.64元，进项税额转出3059.74元，进项税额469570.36元，减免税额330元，因此，本月转出未交增值税额为37869.02元，同时，应将未交增值税的37869.02元转入到未交增值税里去； 3，结转 借：应交税费-应交增值税-销项税额 应交税费-应交增值税-进项税额转出 贷：应交税费-应交增值税-进项税额 应交税费-应交增值税-减免税款 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 同时 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费--未交增值税

先森环：回复徐阿富老师 老师，不是说不相信你。那刚才说的是销项大于进项，按照你说的做我是认可的。那进项大于销项的时候怎么做分录？

徐阿富老师：回复先森环你好，进项大于销项，把贷应交税费，应交增值税-转出未交增值税改为借应交增值税-转出多交增值税

先森环：回复徐阿富老师 进项大于销项的分录，是这样的吗？借：应交税金--未交增值税 贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

徐阿富老师：回复先森环你好，是的，没错，这里借方余额就是留底税

先森环：回复徐阿富老师 应交税金--应交增值税(转出多交增值税)在什么情况下会出现在借方？老师，这块有点糊，希望你能给我讲一讲

徐阿富老师：回复先森环你好，进项大于销项时 就是有啊，月末就是转到-应交增值税(转出多交增值税 ） 销项大于进项的是转到-应交增值税(转出未交增值税）

先森环：回复徐阿富老师 以前老师讲的是有借必有贷，借贷必相等。销项大于进项的时候转到应交增值税(转出未交增值税）的贷方，然后借应交增值税(转出未交增值税）贷应交税金--未交增值税。这个科目就消掉了。那进项大于销项转到-应交增值税(转出多交增值税 ）的贷方，它什么时候会在借方消掉呢？

徐阿富老师：回复先森环干嘛搞那么复杂呢？很简单的啊，看我上面说的：进项大于销项，把贷应交税费，应交增值税-转出未交增值税改为借应交增值税-转出多交增值税 这里不是有转出多交增值税借方发生额的？

先森环：回复徐阿富老师 那贷方是什么科目？

徐阿富老师：回复先森环看我最上面销项大于进项的分录：借：应交税费-应交增值税-销项税额5000 贷：应交税费-应交增值税-进项税额4000 应交税费-应交增值税-转出未交增值税1000 如果现在反过来，进项5000，销项4000， 那么就是 借销项4000 借转出多交1000 贷进项5000 看得懂吗？

先森环：回复徐阿富老师 老师，你是不是说这样做分录？借：应交税费-应交增值税-销项税额 应交税费-应交增值税-转出多交增值税 贷：应交税费-应交增值税-进项税额

徐阿富老师：回复先森环是的，进项大于销项就是这样的

徐阿富老师：回复先森环这样明确的话，麻烦给我五星评价，谢谢

加油向未来：回复江老师 有些人说是这样的分录： 借：销售费用，贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税-销项税额， 借：主营业务成本 贷：库存商品； 哪个分录才是比较合理的呢？

江老师：回复加油向未来也可以是这个分录，这个分录是按税法规定做的分录，就是如果是按后一个分录做账务处理，在企业所得税汇算清缴时，就不存在调增收入，调增成本的事了。 上一个分录是按会计法做的分录，后一个分录是按税法做的分录，税法与会计法存在永久性差异的 这个是一个比较完整的回复内容

加油向未来：回复江老师 非常感谢老师，1、像第二种分录就不会有税会永久性差异吧？您推荐哪种做法？2、视同销售怎么填申报表？ 是填在未开具发票收入那里吗

江老师：回复加油向未来我推荐按第二种税法规定的做法。这样更好。 减少了企业所得税汇算清缴时的视同销售填写申报表。做无票的销售（未开具发票收入）处理

加油向未来：回复江老师 第二种做法，那所得税季报申报也要包含赠送所确定的收入吧？

江老师：回复加油向未来是的，你看已经按视同销售做了收入，就不存在所得税申报时，调增收入了。

危机的季节：回复宸宸老师 分录怎么做呀

宸宸老师：回复危机的季节您好 借 应交税费-应交增值税.-销项税额 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷 应交税费-应交增值税-进项税额 借 应交税费-未交增值税 贷 应交税费-应交增值税-转出未交增值税

危机的季节：回复宸宸老师 那我下月有销项了怎么做分录

宸宸老师：回复危机的季节您好，都是一样的分录。 就是 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 可能会在借贷双方变动。 最终交税金额看的是 应交税费-未交增值税 科目 如余额在借方，无需交税，在贷方，则为本月交税的金额

加油向未来：回复meizi老师 这个销售费用二级科目选什么？有抵扣限额吗

meizi老师：回复加油向未来你好 计入销售费用-促销费 如果是为了销售促销产生的。 这个没有限额

加油向未来：回复meizi老师 如果是赠送客户的呢

meizi老师：回复加油向未来你好 送客户的 销售费用-业务招待费

快乐阳光：回复李老师 留抵的那些怎做分录，什么已交增值税，未记增值税，老师做的分录不是太明白，能写出完整增值税的处理过程吗

李老师：回复快乐阳光这就是完整的。留底不需要做特殊分录处理