王玉蓉：回复邹老师 计提附税，是不是借：税金及附加 贷：应交税金—应交城建税等

邹老师：回复王玉蓉你好，计提附加税是这样做分录

王玉蓉：回复邹老师 老师，第二个月交增值税是不是应该在上月就计提增值税，还是直接交不用计提

邹老师：回复王玉蓉你好，是一般纳税人吗？

王玉蓉：回复邹老师 是的，是简易计税

邹老师：回复王玉蓉你好，简易计税的不需要计提，发生计入贷方，缴纳计入借方 就是了

王玉蓉：回复邹老师 老师，不过交的税款是以前年度的预收账款，这种情况就需要计提了吧，我能不能在交税的当月计提

邹老师：回复王玉蓉你好，简易计税这样做分录 借；预收账款，贷；以前年度损益调整——主营业务收入，应交税费——应交增值税（简易计税） 借；应交税费——应交增值税（简易计税），贷银行存款

王玉蓉：回复邹老师 有的写的是应交税金—未交增值税，这里二级科目到底应该是未交增值税还是应交增值税

邹老师：回复王玉蓉你好，未交增值税是应交税费——未交增值税的二级科目

王玉蓉：回复邹老师 我是说计提的时候应该做贷应交税费—应交增值税还是贷应交税费—未交增值税

邹老师：回复王玉蓉你好，一般纳税人计提增值税是通过 应交税费—未交增值税贷方核算

幽兰：回复文老师 老师简易计税我不会做账务处理

文老师：回复幽兰借应收账款贷主营业务收入应交税费--简易计税

幽兰：回复文老师 那收到发票时专票或普票怎么做账

文老师：回复幽兰建议计税的不可以抵扣的，直接全额进开发成本等科目

幽兰：回复文老师 交税时直接是收入×9%交增值税吗老师？只有销项没有进项税是吧

幽兰：回复文老师 跟小规模差不多是吗？

文老师：回复幽兰不是9%，建议计税的是3%或涉及不动产的是5%。是和小规模差不多的

幽兰：回复文老师 简易计税怎样账务处理呢老师

文老师：回复幽兰确认收入的时候，应收账款贷主营业务收入应交税费--简易计税 收到发票的时候，借成本费用等贷银行存款

幽兰：回复文老师 交税时，借:应交税金—简易计税（主营业务收入×5%） 贷:银行存款是吗

文老师：回复幽兰您好，是的，是这样的

wo：回复meizi老师 老师，房地产一般纳税人，关于预交的增值税款2万，城建税及附加1万，除了在“增值税预缴申报”里面申报本期发生额， 是否还需要在增值税申报表（四）“销售不动产预征缴纳税额”输入本期发生额呢？（若是要填写，具体要填多少呢？） 详情见下图

meizi老师：回复wo你好 申报这个不是很熟悉 房地产 。 最开始我以为你是问分录的 。  这个建议问问房地产的老师给你看看 。不太熟悉怕回复错误了。      

快乐每一天：回复庄老师 土地增值税清算之后 又买的房屋 怎么计算土地增值税呐 请老师举例说明 谢谢

庄老师：回复快乐每一天你好，不少房地产企业遇到这样的问题，开发项目清算后剩余的房产再转让是单独计算土地增值税，还是与以前清算的收入合并重新计算。例如，原清算项目增值率20%，未全部出售，2010年出售剩余两套住房，收入200万元，对应成本50万元，企业是仅计算这两套住宅的增值率（约300%），还是并入原清算数据进行二次清算？ 根据国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）的规定，并非项目销售完毕才开始清算。符合下列情形的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的。 已竣工验收的房地产开发项目，已销开发产品收入由“预收账款”结转至“营业收入”，未销开发产品销售之前按照存货处理。若房地产企业捂盘或内部保留部分房源，均可能导致开发项目长期不能清盘。企业不主动清算，主管税务机关会要求其被动清算。但此时房产尚未销售完毕，由于房价的不确定性，未售房产难以按估计售价确定，无法准确确定增值额，所以土地增值税清算仍限于已售部分。 此外，土地增值税扣除项目的确定取决于开发产品单位建筑面积成本。在会计处理上，开发项目所发生的成本费用通过“开发成本”科目进行归集，开发项目完工后，“开发成本”科目归集的累计发生额即为项目发生的总成本并结转至“开发产品”科目，“开发产品”科目借方累计发生额即为完工项目总成本，其中既包含已售房产对应成本，又包含未售房产对应成本。国家税务总局《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第十四条规定，已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：可售面积单位工程成本＝成本对象总成本÷成本对象总可售面积；已销开发产品的计税成本＝已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本。 已销开发产品成本的会计处理为：借记“营业成本”，贷记“开发产品”。未销开发产品成本即为“开发产品”科目已销成本结转后的余额。之后若再次销售，仍然按照销售面积×可售面积单位工程成本计算，由“开发产品”科目结转至“营业成本”。 国税发〔2006〕187号文件规定，单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积。这里的扣除项目总金额既包括已售建筑面积，又包含未售建筑面积对应成本。这说明土地增值税清算的会计处理和企业所得税处理原则基本一致，均按照项目整体计算扣除项目总金额。扣除项目总金额也需要在已售建筑面积与未售建筑面积之间进行分摊。已售建筑面积与单位建筑面积成本费用乘积就是已售房产可扣除项目金额，未售建筑面积与单位建筑面积成本费用乘积就是未售房产可扣除项目金额。对于清算后再转让房产，国税发〔2006〕187号文件规定，在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。 这里需要明确以下三方面问题： 1.清算前期已售部分与清算后期销售部分，尽管单位建筑面积成本是相同的，但增值率未必一样。例如，清算时住宅售价3000元/平方米，后期实际销售价5000元/平方米，假如之前可以享受普通住宅优惠，后期销售就不一定了，直接影响到税率的选择。 2.土地增值税清算后收取的清算时已售房产面积补差款，不同于清算时未售房产，尽管此部分收入可能增加已售部分增值额和提高增值率，但由于金额相对较小，简化处理为宜。福建省厦门市地税局《关于印发〈厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法〉的通知》（厦地税发〔2010〕16号）规定，土地增值税清算后收取的清算时已转让房地产的补面积差款项直接作为增值额，按清算时确定的适用税率计算缴纳土地增值税。会计处理上，面积补差款计入当期营业收入，补缴土地增值税计入营业税金及附加处理。 3.清算后再转让房产纳税义务发生时间的确定。借鉴厦地税发〔2010〕16号文件的规定，纳税人清算后再转让房地产应按月区分普通住宅和非普通住宅，分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。纳税人清算后再转让房地产的，对于买卖双方签订的房地产销售合同有约定付款日期的，纳税义务发生时间为合同签订的付款日期的当天；对于对采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。在签订合同时，可按合同约定的销售额计算增值额、增值率和应纳土地增值税，再根据各期收入占销售额的比重分期申报缴纳土地增值税。会计处理上，虽然属于完工产品，但由于预收款不符合会计准则收入确认条件，按上述规定分期申报缴纳的土地增值税不作损益结转，待房产交付完毕符合收入确认条件时，再计入营业税金及附加处理。

陈艺老师：回复怕黑的冥王星问题详情   圈帖   取消 大家都在搜 搜索历史 土地转让的分录及税务处理 浏览次数：4365 +1有同感0分享首页 5年前老板在江苏太仓买了一块土地（10亩），但土地证一直没有，所以没造厂房。现老板要将这块土地转让出去，我想问： 1.我将买土地计入“在建工程”；办理的前期费用如：营业执照、税务、环保等方面的费用计入“长期待摊费用”，这样做对吗？ 2.转让以后，我应怎样做分录，应缴纳那些税金？谢谢！ 最佳答案 kuaifalai的答复：刚刚一、企业购入自用的土地使用权通常应确认为无形资产；  二、购入的土地准备增值后转让的，应确认为“投资性房地产”。  但你单位购入的土地没有土地证，是无法转让的。你单位应与太仓卖家办理过户手续后，才能转让。  开办期间的营业执照、税务、环保等方面的费用计入“管理费用－开办费”。  三、土地转让应交土地增值税、营业税、城建税、教育费附加、印花税、契税和所得税。  1、计提土地增值税、营业税、城建税、教育费附加时：  借：营业税金及附加－土地增值税  借：营业税金及附加－营业税  借：营业税金及附加－城建税  借：营业税金及附加－教育费附加  贷：应交税费－应交土地增值税  贷：应交税费－应交营业税  贷：应交税费－应交城建税  贷：应交税费－应交教育费附加  上交时：  借：应交税费－应交土地增值税  借：应交税费－应交营业税  借：应交税费－应交城建税  借：应交税费－应交教育费附加  贷：银行存款  2、印花税上交时：  借：管理费用－印花税  贷：银行存款  3、土地增值收益年底合并计算企业所得税：  借：所得税  贷：应交所得税  4、契税由买方列入土地成本中。  5、转让土地使用权的会计分录：  借：银行存款  贷：营业收入（或其他业务收入）  借：营业成本（或其他业务支出）  借：无形资产（或投资性房地产）

野狼：回复江老师 您说的，这个我也知道怎么处理，可是申报增值税，房地产行业9%税率，在13%那一栏都是灰色，无法填写无票收入？这个怎么操作？

江老师：回复野狼这个是可以联系专管员，让专管员设定的。

野狼：回复江老师 专管员说，这个不能总是设定，有风险，让我们去改变营业执照营业范围，如果增加营业范围，怎么添加呢？

江老师：回复野狼增加经营范围，就是需要到工商局进行工商登记变更，新增营业范围

温柔的小蝴蝶：回复颜老师 为什么好多都说包括土地增值税，有相关的文件吗？

颜老师：回复温柔的小蝴蝶有几种情况的: 一种是计入到营业税金及附件 二种是计入到其他业务支出 三种是计入到固定资产清理 详细如下: 土地增值税作为对企业营业收入所征收的一种税收，一般应当作为营业税金进行处理，具体可以分为如下三种情况: (一)对于专门从事房地产经营的企业，应当直接计入营业税金及附加科目，如房地产开发企业应当计入“经营税金及附加”科目，对外经济合作企业应当计入“营业税金”科目，股份制企业应当计入“营业税金及附加”科目。 (二)对于非专营房地产开发的企业从事的房地产开发业务应当缴纳的土地增值税，一般应当作为其他业务支出处理，如工业企业、商业企业、农业企业、交通企业、民航企业等企业应当计入“其他业务支出”科目，如果企业不划分主营业务收入和其他业务收入，那么相应地土地增值税也应当作为营业税金的一部分计入“营业税金及附加”(如旅游饮食服务企业)。 (三)对于企业转让其已经作为固定资产等入账的土地使用权、房屋等，其应当缴纳的土地增值税应当计入“固定资产清理”等账户。

温柔的小蝴蝶：回复颜老师 那意思是说土地增值税计入税金及附加了

颜老师：回复温柔的小蝴蝶根据上面的情况来分

温柔的小蝴蝶：回复颜老师 税金及附加与营业税金及附加还是有所区别的

颜老师：回复温柔的小蝴蝶现在统一是“税金及附加”