索朗：回复邹老师 啤酒批发业 购方在第一次进货后供方给予一定比例额度，在下次进货时再从上次折扣额中按比例使用抵减货款，同时又按本次实付金额再按比例生成折扣额，留在供方(解除合作时才可返现)。想问老师作为购方如应把这个未来权益反映出来？列-示在负债表中？ 谢谢你老师，请赐教

邹老师：回复索朗你好，这种情况可以这样做分录 确认抵扣额的时候，借；预付账款，贷；递延收益 实际使用的时候 借；库存商品，贷；预付账款

李老师2：回复时尚的蛋挞按正常发票做帐，做负数就可以了

Calm：回复小祝老师 有带金额的分录吗，举例子说明一下，谢谢

小祝老师：回复Calm销售折让的账务处理 销售折让是指于商品的质量、规格等不符合要求，销售单位同意在商品价格上给予的减让。在核算时，于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理。 「例」甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40 000元，增值税为 6 800元，该批产品的成本为35 000元。货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5％的折让，甲公司同意折让。为此甲公司所做的会计分录为： 7月18日销售实现时： 借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税 6 800 借：主营业务成本 35 000 贷：库存商品 35 000 发生销售折让时： 借：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税 340 贷：应收账款 2 340 实际收款时： 借：银行存款 44 460 贷：应收账款 44 460 2、现金折扣的账务处理 现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付清货款而给予的一种折扣优待。在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择，一种是总价法，另一种是净价法。我国目前的会计实务中，所采用的是总价法。总价法是将未减现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账余额，同时按此金额确认销售收入额。销售方给予客户的现金折扣，属于一种理财费用，会计上作为财务费用处理。 「例」 甲公司2007年6月11日销售商品一批，共500件，增值税发票注明的售价50 000元，增值税额8 500元。该批产品的成本为40 000元。规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，公司采用总价法核算现金折扣，6月15日收回货款。甲公司为此项业务所做的会计分录为： 6月11日销售实现时，按总价确认收入： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税 8 500 借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 6月15日收回货款时： 借：银行存款 57 330 财务费用 1 170 贷：应收账款 58 500 3、商业折扣的账务处理 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往给予 商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等。其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。 纳税处理：企业会计制度规定，企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。国家税务总局国税发[1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。 另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。 会计实务： 例：某经贸有限责任公司系增值税一般纳税人，主营汽、柴油销售。为了拓展市场，扩大销售，决定采用商业折扣方式对一次性购柴油1吨者，折扣1%；购5吨，折扣3%，正常销售价格为2500元/吨。现有某陶瓷厂携银行转帐支票前来购柴油5吨。 解：确定适用税率。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，该公司销售柴油应按17%税率计算缴纳增值税。 计算销售额、折扣额、销项税额及价税合计，用折扣后的销售额计算增值税。 销售额为5×2500×97%＝12125元 折扣额为5×2500×3%＝375元 销项税额为12125×17%＝元 价税合计为12125+＝元 填开增值税专用发票，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，注意折扣额用“－”表示。 会计分录： 借：银行存款 贷：商品销售收入 12125 应交税金—应交增值税 增值税是零售企业的主要税种。销项税管理是增值税管理的两个主要方面之一。销项税基的管理是增值税管理的一个主要方面。 《增值税条例》对税基的规定是：“购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”零售企业主要面向消费者，收取价外费用的情况现在已经极少出现，倒是反过来——各种向消费者让利促销的手段层出不穷，让人眼花缭乱。各种促销方式下销项税基的确定和销项税的谋划，就成了零售企业增值税销项税基管理的主要内容。

LE：回复邹老师 也就是说购买方可以先做借原材料，贷应付账款，然后借应付账款和进项税，贷银行存款。

邹老师：回复LE你好，认证了是可以直接做进项税额的 与销售方计入待转销项税额是没有关系的

LE：回复邹老师 我的账务处理对吗，不对 应该怎样处理?

邹老师：回复LE取得发票 借；原材料 应交税费（进项税额 ） 贷；应付账款等科目

LE：回复邹老师 可是已经入库了啊，接下来你的回答估计是暂估，但是如果我的合同约定的2018年3月1日付款，难道等到那一天把暂估冲掉吗。我现在发货给你，2018年3月1日叫你付款，开票给你，请问，你现在怎么做帐，2018年3月1日怎么做帐。

邹老师：回复LE你好，这个就是正常的入账分录，不是暂估 借；原材料 应交税费（进项税额 ） 贷；银行存款

2333333：回复邹老师 这是我收到供货方给我开了负数发票后做的会计分录是吗

邹老师：回复2333333你好，这个是销售方开具销售折让发票的账务处理 如果是购买方，分录是 借；应付账款 贷；原材料等科目 应交税费（进项税额）

2333333：回复邹老师 我就是搞不清楚我会给供货方开红字增值税信息表，然后他会给我打款给我开一张负数发票 我不确定到底怎么做账务处理

邹老师：回复2333333你好，负数发票就按购进相反分录处理

2333333：回复邹老师 我们买A公司的货物，我们付A公司货款1000元，A公司给我们开票1000元，然后他们给我们一定的销售折让，我们给A公司开红字增值税信息表数量-1，单价30，金额-30，税额-5.1，价税合计-35.1然后A公司给我们打款35.1元，给我们开负数发票-35.1元我应该怎么做分录

邹老师：回复2333333借；银行存款 35.1 贷；原材料等科目 30 应交税费（进项税额） 5.1

2333333：回复邹老师 税务局的说让我们做收入 是怎么回事

邹老师：回复2333333你好，折让是冲销购进分录，而不是做收入处理的

严 yan：回复maize老师 如果销售方自己先开10万的信息表，对方60万都不可以认证了吗？？？

maize老师：回复严 yan是的额，认证不了，根据之前学员反馈，红字信息表和红字发票不能这个没有认证之前开，你开那剩下认证不了，销售方开红字信息表，那购买方蓝字发票需要退回

严 yan：回复maize老师 如果购买方操作的话那就是只能等着抵扣完再操作，如果不抵扣购买方开10万红字信息表，60万还能抵扣吗？

maize老师：回复严 yan不能，这个需要先认证才可以，不认证，剩下60万只能当普通发票使用了，

严 yan：回复maize老师 好的，谢谢老师

maize老师：回复严 yan好的，我先回复别的学员了

方亮老师：回复燕儿飞借：银行存款 贷：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税-进项税额

燕儿飞：回复方亮老师 红字发票哦，冲减货款，不做进项税转出吗

方亮老师：回复燕儿飞红字发票不做进项税额转出，应该是冲减进项税额。

果粉：回复QQ老师 嗯，下月回票！

QQ老师：回复果粉你好，这样可以冲减你们的销售收入。减少销项税

果粉：回复QQ老师 老师、分录怎么做？

QQ老师：回复果粉你好！实际开的发票才可以做分录

果粉：回复QQ老师 分录怎么做？

QQ老师：回复果粉你好！原销售分录做红字就可以了。

果粉：回复QQ老师 不要冲减成本嘛？不要做进项税额转出嘛？

QQ老师：回复果粉你好，你是收受折扣，不是退货不涉及成本。