Jenny：回复江老师 我说一下整个问题吧，我们与一个培训机构签了1年租赁合同，2019年12月签的，租期是从2020年3月起免租期到2020年8月31日一共6个月免租期，12月20收到预付的一个月租金，那么12月确认收入并且缴纳增值税。 比如 借：银存92600 贷：预收账款90000 应交税费增2600 然后2020年3月份开始分摊租金每月90000*6/12=45000 3月份4月份借：预收账款45000 贷：其他业务收入45000 3、4月份就把预收账款冲完了，那么5月-9月分录借：应收账款45000 贷：其他业务收入45000 10月开始该机构正常缴纳10月租金90000，这时怎样做会计分录呢？

江老师：回复Jenny一、是这样，你的这个租赁属于不动产的租赁，增值税税率是9%，简易计税的增值税税率是5%，如果是小规模纳税人，增值税征收率是5%，因此90000元与2600元，与实际的税率不符。 二、这个90000元是不是一年的租金?再谈下面的事

Jenny：回复江老师 我只是打个比方，税率是5%的，具体数字不去纠结，90000是一个月的租金（不含税）

江老师：回复Jenny如果90000元是一个月的租金，收到租金直接做收入处理。计算销项税

Jenny：回复江老师 老师，你看一下我的整个问题好吗，我知道做收入处理

Jenny：回复江老师 可能是我没表述清楚

江老师：回复Jenny一、是这样的，如果 租 赁开具了发票，就是必须在开票当月确认收入，交税处理，同时结转对应的成本。 如果是不用开具发票的 ，直接按月摊销收入处理。包括不免租的，建议也分摊收入处理，不然税务会根据租金计算，免租月份的增值税，因为企业免收租，但税务不免税，权利可以放弃，义务不能放弃

Jenny：回复江老师 10月份我是否这样做分录：收到10月份租金 借：银存94500 贷：其他业务收入45000 应收账款45000 应交税费增4500

江老师：回复Jenny如果是当月的租金，就是需要交增值税了，不能是确认一半的收入，一半不确认收入。这个是逃税行为

Jenny：回复江老师 结合之前分摊到每个月的租金来看，6个月免租，1年的合同，每个月分摊租金是不是90000*6/12=45000，也就是包括免租期每月确认租金是45000，一直分摊到2021年的2月份，但是在2020年10月开始该机构正常交10月租金90000，这个如果确认收入的话，那么分摊的租金45000应该怎么处理呢？

江老师：回复Jenny这样，你写一个准确的数据，我给你一个满意的回复。并且税率我也给你一个准确的数据。 是否开具发票，什么时候收款，什么时候开具发票，或者是不开具发票， 这个问题我是讲的清晰的 前面的数据有些零乱

Jenny：回复江老师 我公司是做教育综合体的，刚成立不久，我们出租面积给培训机构，但是有几个月的免租期，比如合同是12月签的，12月15号左右对方就把押金和一个月租金94500（含税，便于计算）打人我公司公户，但是合同签的租期是从3月1日开始算，到2021年2月28日止一年租期，但有6个月的免租期也就是到9月1开始交租金，那么我们2019年12月15号收到预交的一个月租金就是9月份的租金94500，那么肯定12月要确认收入，即12月收到租金分录 借：银存94500 贷:其他业务收入90000 应交税费增4500 数据就这些，关键你要看免租期期间怎样分摊租金，以及到2020年10月该机构正常缴纳租金时怎样处理

江老师：回复Jenny一、是这样，两种处理方式，不考虑免租期，但税务稽查到时，会对免租期要求补交税款 二、另外一种方式，就是为了减少企业免租期内的租金，按全部租赁期间进行考虑税款 你想按哪种方式处理？

Jenny：回复江老师 二

江老师：回复Jenny一、2019年12月15日收押金 借：银行存款 贷：其他应付款——XX押金 二、12月收到一个月的租金 借：银行存款94500 贷：预收账款94500 三、对于免租期 每个月需要确认的月租：94500*6/12=47250元 从3月开始每月需要确认的收入金额是47250元，至合同期满 借：预收账款47250 贷：主营业务收入 45000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2250 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：累计折旧 四、对于2020年10月至合同期满收到的94500元（5个月的租金），每个月收到后的账务处理 借：银行存款94500 贷：预收账款94500 全部分录完毕

月月老师：回复陆你好，补缴去年的需要到税务局补缴。

左岸：回复宋生老师 老师，另一个老师回答说是放在应付职工薪酬里，还有一个老师说是放在所得税费用里 所以现在感觉很不确定 到底是放哪里呢

宋生老师：回复左岸您好！因为这个本身是核定征收的，跟企业所得税是一个性质的。 这个本身会计和税法也都没有规定必须怎么做，甚至都没有规定这个税要交，才导致这些不同的看法。

小凌999：回复小林老师 我原来收客户货款是挂预收账款，这个税额可以借预收账款吗

小林老师：回复小凌999您好，您的处理是可以的。

清欢phoebe：回复小惑老师 游学费用

清欢phoebe：回复小惑老师 收到的款项包含住宿、机票的钱，没有注明服务费是多少

清欢phoebe：回复小惑老师 我们是小规模纳税人

小惑老师：回复清欢phoebe你那开具发票的金额是全部吗

清欢phoebe：回复小惑老师 对方是个人不要求开发票

小惑老师：回复清欢phoebe那你就把帮他代收的做到往来账户，剩余的服务费是你们的收入

会计学堂辅导老师：回复徐阿富老师 本来想直接抵减展会会用 那样是不是不合理

徐阿富老师：回复会计学堂辅导老师你好，不可以冲减的。

Rosemary：回复何江何老师 那应该按什么确认收入比较好呢

Rosemary：回复何江何老师 而且没开票的话，那增值税申报的时候还需要把这部分的收入申报吗

何江何老师：回复Rosemary是的同学，是这样的同学。

Rosemary：回复何江何老师 是的，是什么意思？而且那我应该按照什么去确认收入呢？

何江何老师：回复Rosemary你好同学，一般是你开发票的时候才确认为收入的，同学，但是如果你不想这样，就是可以提前确认的，就是我写的那个分录

。。。：回复星河老师 刚开始借的应收账款是增值税税额是吗

。。。：回复星河老师 那合同总金额呢，不用显示吗

。。。：回复星河老师 合同约定分期付款，每次收到款的时候怎么处理

。。。：回复星河老师 老师，我可以使用合同负债科目吗

。。。：回复星河老师 借应收账款，贷合同负债，应交税费

。。。：回复星河老师 每次收款时借银行存款，贷应收账款

。。。：回复星河老师 最后确认收入时借合同负债，贷主营收入

星河老师：回复。。。同学 这样可以的。 合同负债是新会计准则下面的科目，可以 合同负债和应交税费同时确认。

。。。：回复星河老师 我有劳务，也有销售设备，都是分期收款的，是不是都可以使用合同负债这个科目处理

星河老师：回复。。。销售设备和劳务混合销售吗？

。。。：回复星河老师 不是的，是两个不同的业务

。。。：回复星河老师 分开开票

。。。：回复星河老师 我就是想问一下，是不是只要涉及到这种一次性开票，分开付款的情况，都可以使用合同负债处理

。。。：回复星河老师 而且老师，我想问一下，如果我像上面那样使用合同负债，那我开具的发票怎么处理，我该附什么原始凭证

星河老师：回复。。。同学， 涉及到这种一次性开票，分开付款的情况，是可以使用合同负债处理。 开具的发票的时候要有合同或者协议作为入账依据。

。。。：回复星河老师 那我贴原始凭证应该贴什么

星河老师：回复。。。同学， 原始凭证是合同和开具出来的发票呀！

。。。：回复星河老师 那确认收入的时候呢

星河老师：回复。。。同学， 以商品的出入库单，对方的签收单，合同等作为原始凭证。

。。。：回复星河老师 那我提供的是劳务，没有出入库单

。。。：回复星河老师 如果是劳务，一开始该提供什么原始凭证，确认收入时提供什么原始凭证

星河老师：回复。。。同学， 劳务也是要开具发票的，一开始也是提供发票作为入账凭证。 后期确认收入：劳务用工协议、支付劳务报酬清单、劳务人员身份证明等