对，正常计提 ，再转入营业外收入

你好，汇算清缴这个营业外收入不需要调整的。因为属于免税收入

您好 小微企业免增值税计入营业外收入 要交所得税

你好 收入分录，借；应收账款 等科目 ， 贷；主营业务收入 ，应交税费-应交增值税 增值税减免，借；应交税费-应交增值税 ， 贷；营业外收入——增值税减免

你好 借；应交税费——应交增值税（已交税金） 应交税费——附加税 贷；银行存款

1.小规模纳税人直接减免增值税的会计处理. 月份终了时,将应免税的销售收入折算为不含税销售额,按6%或4%的征收率计算免征增值税税额.作会计分录如下: 借:主营业务收入 贷:应交税金--应交增值税 借:应交税金--应交增值税 贷:补贴收入 注:此种处理个人存在不同意见,小规模纳税人免征增值税,完全可以不核算免缴的增值税税额,即不必进行会计处理,免税销售收入减销售成本即为企业毛利.不必单独计入补贴收入. 2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理. 月份终了,按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额,然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额,其差额即为当月销售免税货物应免征的税额. 结转免税产品(商品)应分摊的进项税额,作会计分录如下: 借:主营业务成本(应分摊的进项税额) 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

国家税务总局公告2016年第6号公告规定，小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。 一是，季度申报的时候才知道是否达标免征增值税； 二是，税款是季度申报，但是报表是按月，所以每月正常账务处理； 三是，3/9万元免征增值税，不是直接免征，是达标后免征，每月的时候不知道是否免！ 四是，平时账务也清楚，将来更“舒服”！ 五是，财税从业人员，一项基本要求就是“细”！ 建议账务处理如下： 1.每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费 借：应收账款/应收票据/银行存款等科目 贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目 应交税费——应交增值税 按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提城市维护建设税和教育费附加 借：税金及附加 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 　　　　应交税费——应交教育费附加 　　　　应交税费——应交地方教育附加 2.季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，建议转到“营业外收入”明细科目 借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入 需要提醒的是，将有关应交增值税转入当期损益不包括，当期代开增值税专用发票未将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票，在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值税。 3.季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录 借：税金及附加（红字） 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税（红字） 　　　　应交税费——应交教育费附加（红字） 　　　　应交税费——应交地方教育附加（红字） 需要提醒的是，冲回的城市维护建设税及教育费附加不包括，当期代开增值税专用发票未将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票，在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 【例2】小规模纳税人餐饮企业，按季度申报缴纳增值税，2017年4月取得提供餐饮服务收入含税销售额为20600元，5月提供餐饮服务收入为41200元，6月提供餐饮服务收入为30900元，其中城市维护建设税适用税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%，不考虑其他情况，账务处理： 1.2017年4月账务处理 借：银行存款 20600元 贷：主营业务收入 20000元 应交税费-应交增值税 600元 同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理 借：税金及附加 72元 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 42元 　　　　应交税费——应交教育费附加 18元 　　　　应交税费——应交地方教育附加 12元 2.2017年5月账务处理 借：银行存款 41200元 贷：主营业务收入 40000元 应交税费-应交增值税 1200元 同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理 借：税金及附加 144元 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 84元 　　　　应交税费——应交教育费附加 36元 　　　　应交税费——应交地方教育附加 24元 3.2017年6月会计处理 借：银行存款 30900元 贷：主营业务收入 30000元 应交税费-应交增值税 900元 同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理 借：税金及附加 108元 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 63元 　　　　应交税费——应交教育费附加 27元 　　　　应交税费——应交地方教育附加 18元 4.季度末达到增值税制度规定的免征增值税条件，账务处理： 2017年二季度的销售额为20000+40000元+30000元=90000元，不超过9万元（含9万元），所以按规定免征增值税。季末时需将分离出来的增值税转入“营业外收入”科目，并交纳企业所得税。 借：应交税费-应交增值税 2700元 贷：营业外收入 2700元 同时将计提城市维护建设税和教育费附加冲回 借：税金及附加 -324元 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 -189元 　　　　应交税费——应交教育费附加 -81元 　　　　应交税费——应交地方教育附加 -54元 提醒：虽2017年5月当月销售超过3万元，但是季度没有超过9万元，所以可以全部免征！