空白缺口จุ๊บ：回复徐阿富老师 不需要将减免额转营业外收入嘛？

徐阿富老师：回复空白缺口จุ๊บ你好，不交不计提就没有营业外收入的了

长情的月饼：回复东老师 我问错了，我是想问季度未达起征点45万，免征的增值税的会计分录怎么写？

东老师：回复长情的月饼借:应交税费应交增值税 贷:营业外收入税款减免

长情的月饼：回复东老师 那这个借方应交税费-应交税费，原来在贷方时，它借方对应的会计科目是啥，会计分录是啥？

东老师：回复长情的月饼借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税

长情的月饼：回复东老师 那这个借方应交税费-应交税费，原来它在贷方时，它所对应的会计科目是啥，会计分录是啥

长情的月饼：回复东老师 好的明白了，我还想问下，小规模3%征收率，今年政策延期开票税率为1% ，那相差的2%怎么做会计分录？

东老师：回复长情的月饼你如果没有超过45万就按照3%转入营业外收入

：回复文老师 那老师，2014年使用以前年度损益调整科目以后，比如收到2013小微企业企业所得税退税 借 银行存款 贷：以前年度损益调整-营业外收入 借：以前年度损益调整 贷利润分配-未分配利润 是这样吗？那么，我在编制报表时候，以前年度损益科目不是涉及到报表调整吗？怎么调，比如说 年度汇算补缴纳去年企业所得税 借 以前年度损益调整-所得税费用 贷：应交税费 借 利润分配-未分配利润 贷 以前年度损益调整

文老师：回复收到退税款时， 借：银行存款 　　贷：应交税金-应交企业所得税，同时借：应交税金-应交企业所得税　　贷：以前年度损益调整 ， 重新分配利润 借：以前年度损益调整 　　贷：利润分配-未分配利润，你报表调整就是调利润分配，调整利润分配和应交税金的期初余额

小志：回复轶尘老师 我怎么区分

轶尘老师：回复小志• 国家税务总局 • 关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 • 国家税务总局公告2019年第2号 • 【字体：大 中 小】 打印本页 • • 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下： 　　一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 　　二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 　　三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。 　　预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。 　　四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 　　按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。 　　五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。 　　六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。 　　七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。 　　八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）在2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。 　　特此公告。 国家税务总局 2019年1月18日 • • 国家税务总局 • 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 • 国家税务总局公告2019年第4号 • 【字体：大 中 小】 打印本页 • • 　　按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，现将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题公告如下： 　　一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 　　二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 　　《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。 　　三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。 　　四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。 　　五、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 　　一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的相关规定执行。 　　六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。 　　七、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。 　　八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 　　九、小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。 　　十、小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 　　已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。 　　十一、本公告自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第二项和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第三条、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第二条和《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）同时废止。 　　特此公告。

萌恬-琛也：回复朴老师 那可以做账，走营业外收入吗？

朴老师：回复萌恬-琛也本来就是为了给企业减负，你再做营业外收入还交所得税这就不是减负了，这个直接不计提，不做账的

萌恬-琛也：回复朴老师 我是软件企业，入研发费用可以加计扣除啊？

朴老师：回复萌恬-琛也减免了，这个不做账，减免的直接不做，什么企业也不做

蜕变：回复邹老师 填企业所得税报表时第一栏营业收入是收入主营业收入 营业外收入（减免税）的合计吗

邹老师：回复蜕变你好，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 不包括营业外收入的，营业外收入在利润总额栏次填写的

蜕变：回复邹老师 所得税的营业收入填主营业收入 其他业务收入，不用加营业外收入（减免税）是吗

蜕变：回复邹老师 营业外收入（减免税）要在企业所得税哪栏填写的吗

邹老师：回复蜕变你好，是的 填写在申报表的利润总额

蜕变：回复邹老师 如果主营业收入是10000元，管理费用5500元，营业收入收（减免税）1500元，那企业所得税表中的营业收入、营业成本、利润总额分别填多少

邹老师：回复蜕变营业收入=10000 营业成本=0 利润总额=10000-5500+1500=6000

蜕变：回复邹老师 营业成本不包括管理费用的吗？哪些属于营业成本

邹老师：回复蜕变营业成本=主营业务成本+其他业务成本 不包括期间费用，税金及附加，营业外支出这些的

蜕变：回复邹老师 利润表中的营业利润是-15681.63元，企业所得税营业总额是填正的还是负的

邹老师：回复蜕变你好，所得税申报表只需要填写营业收入，营业成本，利润总额 不需要填写营业利润 利润总额是负数就填写负数的

心想事程：回复东老师 好的，谢谢

东老师：回复心想事程不客气，帮忙给个五星好评