万能钟：回复冉老师 甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的所得税税率为25%，每年均按净利润的10%计提盈余公积。 （1）2010年12月31日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为12月31日，租期3年，年租金240万元，于每年年初支付。该办公楼原值3 000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，至出租时已累计使用10年，累计计提折旧600万元，未计提减值，转为投资性房地产后折旧方法、净残值等与转换前一致。税法与会计规定的折旧年限、折旧方法以及净残值相同。 （2）2011年，由于道路修整，该出租办公楼出现减值迹象，当年末甲公司预计此办公楼未来现金流量的现值为2 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 150万元。 （3）2012年1月1日，甲公司经调查得到，此办公楼所在地的房产交易市场已经比较成熟，办公楼满足了以公允价值模式计量的条件，决定对该房产由成本模式转为公允价值模式计量，当日该办公楼的公允价值为2 700万元。2012年12月31日的公允价值为3 000万元，2013年12月31日的公允价值为3 100万元。 （4）2014年1月1日甲公司收回租赁期满的办公楼，同日以3 200万元的价格出售给丙公司，取得价款并存入银行。 假定不考虑其他因素。

冉老师：回复万能钟你说的为什么不是3000，对应的分录发我一下，以便为您更好的解释

万能钟：回复冉老师 甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的所得税税率为25%，每年均按净利润的10%计提盈余公积。 （1）2010年12月31日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为12月31日，租期3年，年租金240万元，于每年年初支付。该办公楼原值3 000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，至出租时已累计使用10年，累计计提折旧600万元，未计提减值，转为投资性房地产后折旧方法、净残值等与转换前一致。税法与会计规定的折旧年限、折旧方法以及净残值相同。 （2）2011年，由于道路修整，该出租办公楼出现减值迹象，当年末甲公司预计此办公楼未来现金流量的现值为2 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 150万元。 （3）2012年1月1日，甲公司经调查得到，此办公楼所在地的房产交易市场已经比较成熟，办公楼满足了以公允价值模式计量的条件，决定对该房产由成本模式转为公允价值模式计量，当日该办公楼的公允价值为2 700万元。2012年12月31日的公允价值为3 000万元，2013年12月31日的公允价值为3 100万元。 （4）2014年1月1日甲公司收回租赁期满的办公楼，同日以3 200万元的价格出售给丙公司，取得价款并存入银行。 假定不考虑其他因素。

冉老师：回复万能钟这个具体哪里不清楚

万能钟：回复冉老师 参考答案： 2012年甲公司将投资性房地产由成本模式变为公允价值模式的分录为： 借：投资性房地产——成本2 700 　　投资性房地产累计折旧660 　　投资性房地产减值准备190 　　贷：投资性房地产3 000 　　　　　　递延所得税资产（190×25%）47.5 　　　　递延所得税负债90 　　　　盈余公积41.25 　　　　利润分配——未分配利润371.25（2分） 我的答案：未作答 参考解析： 30. （5）根据资料（4），编制甲公司出售投资性房地产的分录。 填写答案，可交卷后查看答案解析对比填写答案是否正确 提问 题目笔记 纠错 隐藏答案 收藏 参考答案： 甲公司出售投资性房地产的分录为： 借：银行存款3 200 　　贷：其他业务收入3 200（1分） 借：其他业务成本2 700 　　公允价值变动损益400 　　贷：投资性房地产——成本3 000 　　　　　　　　　　——公允价值变动100（1分）

万能钟：回复冉老师 成本模式转公允模式确认的是借投资性房地产-成本2700，为什么出售的时候变成投资性房地产成本-3000了

冉老师：回复万能钟因为最初是成本计量，成本是3000，最终出售，要把所有的投资性房地产明细都冲回，

万能钟：回复冉老师 入账价值 只有2700啊，

万能钟：回复冉老师 确认的时候不是借：投资性房地产3000，转出的的时候已经是贷投资性房地产3000，

冉老师：回复万能钟 借：投资性房地产——成本2 700 　　投资性房地产累计折旧660 　　投资性房地产减值准备190 　　贷：投资性房地产3 000 　 你看这个分录是不是3000.出售的时候，各个明细都要冲减的

灰蛋：回复舟舟老师 老师看图片一，红框部分的，里面的成本是资产原值，不是资产的账面价值（没有扣除掉之前产生折旧）；而书本上的解法，相对应的地方，成本是资产的账面价值，而不是原值。

舟舟老师：回复灰蛋前面是最新注会教材的规定，没说具体处理 后面是最新中级教材的规定，明确说明公允价值计入成本 所以，不管遇到什么样的答案，按照公允计入成本是正确的，但并不能说原值计入成本就是错的，只要账面价值是公允的就可以了，毕竟这个对列报影响不大

小奇老师：回复娜娜酱～分录为： 借：投资性房地产—成本  230     累计折旧  10     固定资产减值准备  20   贷：固定资产  200       其他综合收益  60

烟雨楼台：回复郑裕期 甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50 000万元，已累计计提的折旧为1 000万元，已计提的固定资产减值准备为2 000万元，转换日的公允价值为60 000万元，则转换日记入”其他综合收益”科目的金额为（　　）万元。这个题的金额为多少啊？

郑裕期：回复烟雨楼台借：投资性房地产—成本 60000 　　累计折旧 1000 　　固定资产减值准备 2000 　　贷：固定资产 50000 　　　　其他综合收益 60000+1000+2000-50000=13000

烟雨楼台：回复郑裕期 我少一个零算错了，还有这个题的分录怎么写? 甲公司2014年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。上述交易或事项对甲公司2017年度营业利润的影响金额为(　　)万元。

郑裕期：回复烟雨楼台14年： 借：固定资产 3000 贷：银行存款 3000 17年： 借：管理费用 75 贷：累计折旧 75 借：投资性房地产—成本 2800 　　累计折旧 375 贷：固定资产 3000 　　其他综合收益 2800+375-3000=175 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 （租金收入） 借：公允价值变动损益 600 贷：投资性房地产——公允价值变动 600

烟雨楼台：回复郑裕期 好的谢谢老师，忘了17年的折旧了，所以算营业利润算不对

郑裕期：回复烟雨楼台不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢