演示账套

老师：出口企业，出口商品是免交增值税的，多余的进项税可以退税；外销的收入，进公司的银行账户；销售时账务应该怎么做？收到款项时又应该怎么处理？销售与收款会有一个差异；差异如何处理？最后多余的进项税申请退税时又该怎么处理呢？

2025-03-14 12:47

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-03-14 12:51

你好，. 确认外销收入根据报关单金额（FOB价）和汇率确认收入：借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入——出口收入依据：出口销售额需按报关单信息确认，并免征销项税。2. 结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品依据：需单独核算出口货物成本，与内销区分二、收款环节的账务处理 1. 收到外汇款项时借：银行存款（外币户）贷：应收账款注意：需按实际结汇汇率换算为本币金额。 2. 汇率差异处理 ● 若收款时汇率与确认收入时的汇率不同，差额计入“财务费用——汇兑损益”：借/贷：财务费用——汇兑损益贷/借：应收账款依据：汇率波动导致的差额需在当期损益中反映三、进项税退税处理 1. 计算可退税额与不可退税额 ● 可退税额 = 采购进项税额 × 退税率 ● 不可退税额（进项税转出）= 采购进项税额 ×（征税率 - 退税率） 2. 账务处理 ● 转出不可退税额至成本：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ● 确认应收出口退税：借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）依据：需区分可退与不可退进项税，分别处理 3. 实际收到退税款时借：银行存款贷：应收出口退税款四、销售与收款差异处理 1. 差异来源 ● 汇率波动：通过“财务费用——汇兑损益”调整。 ● 客户扣费（如手续费）：计入“财务费用——手续费”。 ● 坏账风险：需计提坏账准备。 2. 调整分录示例 ● 汇率损失：借：财务费用——汇兑损益贷：应收账款 ● 手续费扣款：借：财务费用——手续费贷：应收账款