加工退货，红字发票，分录：借：制造费用—加工费 -900元（红字） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 100元 贷：应付账款—XX公司 -1,000元（红字）

一、错误点分析 科目混用： 原分录中的“应交税费—应交增值税（进项税额）”应通过红字冲减，而非直接贷记“进项税额转出”。 “进项税额转出”需单独分录处理，不可与原冲减分录合并。 金额不匹配： 应付账款红字冲减金额应为原分录的1,000元，但若同时贷记“进项税额转出”100元，会导致借贷不平（-900 -1,000 ≠ 100）。 二、正确分录步骤 1. 红字冲减原分录（全额冲销） 保持与原分录科目一致，仅金额为负数： 借：制造费用—加工费 -900元（红字） 借：应交税费—应交增值税（进项税额） -100元（红字） 贷：应付账款—XX公司 -1,000元（红字） 2. 进项税

2. 进项税额转出处理（单独分录） 因退货导致原进项税额不得抵扣，需转出： 借：制造费用—加工费 100元 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 100元 三、分录对比表 步骤 正确分录 错误修正说明 1 借：制造费用—加工费 -900（红字） 原分录中“进项税额”需红字冲回，而非转出 借：应交税费—应交增值税（进项税）-100（红字） 贷：应付账款—XX公司 -1,000（红字） 2 借：制造费用—加工费 100 单独体现进项税转出，不得合并冲减 贷：应交税费—应交增值税（进项转出） 100 四、关键注意事项 分步处理： 红字冲减与进项转出需分开处理，不可合并为一笔分录。