收购玉米生产酒精和饲料，实行投入产出法核定扣除进项税额。 那么我的饲料销售如果放弃免税政策，是不是饲料对应的进项税额就可以在投入产出法中进行核定扣除了？核定扣除率是13%，而我饲料销售税率是9%，这样我就会产生4%的倒挂税率差，可以大大降低我的增值税税负。我这样理解是否正确?有没有哪个地方是理解错误的？请老师详细说明下

您好，1.不是因为放弃免税才可以核定扣除。实行投入产出法核定扣除进项税额，购进农产品用于生产应税或免税产品，均按规定核定扣除，饲料销售放弃免税后，对应购进玉米的进项税额按投入产出法既定规则扣除。 2.理解错误。试点实施办法规定扣除率为销售货物的适用税率，饲料销售税率是 9%，投入产出法下核定扣除率也是 9%，并非 13%，不存在 4% 的倒挂税率差，不能以此大幅降低增值税税负。 3.投入产出法核定扣除与产品是否免税无关，统一按规定执行；核定扣除率等于销售货物适用税率，不会因饲料销售放弃免税而产生税率倒挂来降低税负，但放弃免税后因可抵扣进项，相比之前免税不得抵扣的情况，税负或有降低 。

是不是就是说，我放弃饲料产品免税政策，饲料产品对应的玉米进项税额按投入产出法进行核定扣除? 那么以前我没放弃饲料免税政策，我饲料产品对应的进项税额也是按投入产出法计算的进项税额进行转出，这么理解对吗？

 您好，1.是。放弃免税后，饲料对应玉米进项按投入产出法核定扣除。 2.不完全正确。未放弃免税时：如果仅生产免税饲料，购进玉米进项全额转出（非按投入产出法计算）；如果同时生产应税 / 免税产品，按销售额比例分摊转出（非投入产出法）。

那么饲料产品放弃免税前，其对应的进项税额是按饲料产品销售金额占所有产品销售金额比例计算转出，这么理解对吗？

您好，对的，您的理解正确

饲料进项税核定扣除率按9%，酒精按13%。 饲料不是按主产品的扣除率13%去扣除吗？

 您好，核定扣除率按 9%，而不是按主产品酒精的 13% 扣除。 根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》规定，扣除率为销售货物的适用税率。企业销售饲料适用的税率是 9%，所以在投入产出法下，饲料的进项税核定扣除率就是 9%，与主产品酒精的税率无关

老师，那企业自开农产品收购发票时不抵扣进项税额，全额计入成本本。酒精按核定扣除计算抵扣进项税，那饲料也没有计算抵扣进项税啊？为啥还要按免税销售比例计算转出进项税呢？

 您好，好的，购进农产品全额入成本未直接抵扣，但生产酒精算出可抵扣进项税 10 万（属企业总可抵扣进项）。 饲料免税需按销售额占比转出进项税，因原材料同时用于应税和免税项目，需从总可抵扣进项中扣除非应税部分的。

明白了，那饲料变为应税产品后，酒精对应的玉米进项按核定扣除法3.082单耗和酒精销售数量计算抵扣进项税，饲料对应的进项税额再按饲料产品的单耗和饲料销售数量计算抵扣进项税。 这么理解对吧？