请问一下老师，一般纳税人收到农产品按9%计算抵扣的税款，怎样做分录？比如，收到一张1000元价税合计的自产农产品普票票面税额是9.9元，按9%计算抵扣的税款是89.11元比9.9。 分录如下：借：库存商品 910.89（1000-89.11） 进项税额89.11 贷：银行存款 1000 这样做对吗？

您好，首先得先看这张1000元价税合计的自产农产品普票到底是哪种票：如果是农业生产者开的免税普票，税率栏写“免税”且没税额，那按买价（也就是1000元）×9%算进项税，进项税是90元，库存商品就是1000-90=910元，分录该是借库存商品910借应交税费—应交增值税（进项税额）90贷银行存款1000；但你这张票有9.9元税额，说明是小规模纳税人开的1%应税票，要是这张是1%的专票，就得先算不含税金额1000÷1.01≈990.1元，再按9%算进项税990.1×9%≈89.11元，库存商品就是1000-89.11=910.89元，这时你写的借库存商品910.89借进项税额89.11贷银行存款1000是对的；可要是这张有9.9元税额的是普通发票（不是专票），就不能按9%算89.11元进项税，只能按票面9.9元抵扣，分录就得是借库存商品990.1借进项税额9.9贷银行存款1000。

就是说一般纳税人购买的农产品，分自产农产品普票发票上开的是免税的就可以按9%计算抵扣，如果是小规模开的普票不仅不能抵扣也不能计算抵扣，只有小规模开的专票才可以按9%计算抵扣。对吗？

 您好，不完全对，正确的是：一般纳税人买农产品，收到农业生产者开的免税普票，能按9%计算抵扣；收到小规模纳税人开的普票，不能按9%计算抵扣（也不能凭票抵扣）；收到小规模纳税人开的3%或1%专票，能按专票上的不含税金额×9%计算抵扣，不是所有小规模专票都能抵，得是小规模销售农产品开具的专票才行。

就是1.、要购进的是农产品，发票上是免税的没走税额的是普票的可以按买价×9%计算抵扣，2，从小规模购进的也是农产品且是专票的可以按不含税金额×9%计算抵扣。这样理解对了吗？