老师好，合并报表里，母公司把存货销售给子公司，当年未卖出第二年全部卖出的分录我不太理解，是怎么推导出来的呀

第一年（未卖出）：抵消内部虚增的收入、成本和存货里的未实现利润，分录：借营业收入（母卖价），贷营业成本（母成本）、存货（未实现利润）；第二年（全卖出）：转回上年抵消的未实现利润（因利润已实际实现），分录：借未分配利润 — 年初（上年存货虚增额），贷营业成本。

2025-10-14

第一年（子公司未卖）：抵消内部未实现利润，分录为借：营业收入（母公司售价），贷：营业成本（母公司成本），贷：存货（利润差额）。因存货没对外卖，集团层面利润和存货需调减虚增部分；第二年（子公司全卖）：转回已实现利润，分录简化为借：未分配利润 —— 年初（上年抵消的利润），贷：营业成本。因存货对外卖了，上年抵消的虚利润需补回，同时冲减子公司多结转的成本。

2025-10-14

次年合并抵消分录：借：未分配利润 —— 年初 20 万贷：主营业务成本 20 万。推导：首年内部交易形成 20 万未实现利润（留存于年初未分配利润），次年子公司对外卖时，按 100 万转成本（含 20 万未实现利润），抵消时冲减年初未分配利润的未实现部分，同时冲减子公司多转的成本，确保合并层面按母公司原成本 80 万算利润。

2025-10-14

两年抵消分录不是 “重新做”，核心是用 “期初未分配利润” 衔接第一年未实现损益，按第二年存货状态调整，逻辑完全一致：第一年未卖、第二年仍未卖：用 “期初未分配利润” 对应 “存货”，延续抵消未实现损益，不是重新做。第一年未卖、第二年已卖：用 “期初未分配利润” 对应 “营业成本”，转销之前的抵消，是补充完成第一年未结的处理。本质是对第一年未实现损益的 “延续” 或 “收尾”，而非割裂

2025-10-22

两年分录不割裂，核心是用 “期初未分配利润” 衔接第一年未实现损益，按第二年存货状态调整：第一年未卖、第二年仍未卖：用 “期初未分配利润” 对应 “存货”，延续抵消未实现损益。第一年未卖、第二年已卖：用 “期初未分配利润” 对应 “营业成本”，转销之前的抵消。本质是动态衔接，而非重新做。

2025-10-22