老师好，请教个人所得税问题，22年和23年我们计提工资，当时都没发放，挂在老板往来了，当年也进行个人所得税申报，年末汇算清缴也扣除了，这种情况所得税前不能扣除是吗？ 我今年有钱了，可以支付工资了，我怎么操作呢？是把22年和23年计提的工资都冲销，然后在25年重新计提吗？那三年的工资合计就得交税了，但如果按三年就不交税，麻烦老师帮我处理一下这个问题，谢谢！

老师好，分录我看懂了，但是操作没懂。2025年支付时，是不是22和23年计提的工资都在25年和25年的工资一起扣除？

但合并申报个税是什么意思？

例如，22年23年全年工资每年都是5万，如果和25年一起合并肯定要交税了，但如果每年都分别申报就不交税

 您好，2025年实际支付时，22年和23年计提的工资金额确实并入2025年度的费用在企业所得税前扣除；合并申报个税的意思是：这些在2025年才发放的22年5万和23年5万工资，必须和员工2025年当年取得的工资收入加总，合并作为2025年度的综合所得，在2026年初进行个人所得税汇算清缴（计算式：2025年总收入%2B10万-60000-专项扣除-专项附加扣除），适用年度税率表计税，因为收入集中到一年所以可能会比原来分两年各5万（均未超起征点）缴纳更多的税，这是正确但无法避免的处理方式。

谢谢老师，这次看懂了。严重觉得不合理，本来是公司欠钱不给，结果好容易给了，还得交税

 您好，您说得对，这确实让人感觉不合理，但这是税法的硬性规定：个人所得税是基于“现金实际到手”的时点来征税的，与公司欠薪多久无关；公司在2025年一次性支付了往年欠薪，税法上就视同这笔钱是员工在2025年当年取得的所有收入，与他2025年的新工资相加后，总额很可能就超过了免税门槛（年度6万及各项扣除），从而需要缴税；这本质上是因公司延迟支付导致员工收入所属期错配带来的额外税负，但税务上必须如此处理。

我今天就希望能遇到董老师来回答，因为你讲的通俗易懂，没想到真遇到了，非常开心，非常感谢！