老师好，合并报表存货内部交易抵消分录，第一年和第二年抵消分录是什么关系，有时候感觉像是屏弃第一年重新做的，比如第一年母公司卖给子公司的存货第二年仍未卖出，有时候感觉像是从第一年变到第二年需要补充的分录，比如第一年母公司卖给子公司的存货第一年没卖出去，第二年全部卖出，逻辑关系不一致的感觉，请勿重复接单

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

2025-10-22

你好。正在回复题目

2025-10-23

第一年和第二年抵消分录是 “延续未实现损益 %2B 处理当年变动” 的关系，不是重新做。若第一年未卖的存货第二年仍未卖：第二年用 “未分配利润 —— 年初” 承接第一年的未实现利润，继续抵消存货；若第一年未卖的存货第二年卖出：第二年用 “未分配利润 —— 年初” 接第一年的未实现利润，再转 “营业成本” 释放利润。

2025-10-23

两年抵消分录不是 “重新做”，核心是用 “期初未分配利润” 衔接第一年未实现损益，按第二年存货状态调整，逻辑完全一致：第一年未卖、第二年仍未卖：用 “期初未分配利润” 对应 “存货”，延续抵消未实现损益，不是重新做。第一年未卖、第二年已卖：用 “期初未分配利润” 对应 “营业成本”，转销之前的抵消，是补充完成第一年未结的处理。本质是对第一年未实现损益的 “延续” 或 “收尾”，而非割裂

2025-10-22

两年分录不割裂，核心是用 “期初未分配利润” 衔接第一年未实现损益，按第二年存货状态调整：第一年未卖、第二年仍未卖：用 “期初未分配利润” 对应 “存货”，延续抵消未实现损益。第一年未卖、第二年已卖：用 “期初未分配利润” 对应 “营业成本”，转销之前的抵消。本质是动态衔接，而非重新做。

2025-10-22

快账用户3118 追问 2025-10-23 17:57

为什么用营业成本释放利润呢

齐红老师解答 2025-10-23 17:59

因为存货卖出后，子公司会按内部交易价结转 “营业成本”，这个成本里包含了第一年未实现的利润，用 “营业成本” 抵消，本质是把多算的成本冲掉，从而释放出真实利润。具体逻辑分两步：子公司做账：卖出存货时，会按从母公司买入的价格（比如 120 万，含母公司 20 万未实现利润）结转 “营业成本”，这会导致子公司当期成本多算 20 万，利润少算 20 万。合并抵消：用 “未分配利润 —— 年初”（承接第一年的 20 万未实现利润）冲减 “营业成本” 20 万，相当于把多算的成本去掉，子公司利润自然就增加 20 万，这部分未实现利润就变成了已实现利润，符合合并报表 “反映真实经营成果” 的要求。