一般纳税人跨境电商0110出口退税，上个月有报关单，这个月怎么做账，怎么申报增值税

一、本月账务处理（按 0110 一般贸易出口退税） 1. 确认出口销售收入（按报关单 FOB 价折算人民币） 借：应收账款 / 银行存款（实际收款金额）贷：主营业务收入 — 出口销售收入（FOB 价 × 汇率）贷：财务费用 — 汇兑损益（汇率差异，可借可贷） 2. 结转出口货物成本 借：主营业务成本 — 出口成本贷：库存商品（采购成本） 3. 计提应收出口退税（按退税率计算） 当期不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 汇率 ×（增值税税率 - 退税率） 借：主营业务成本 贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出） 当期应退税额 = 出口货物离岸价 × 汇率 × 退税率（≤当期留抵进项税） 借：应收出口退税款 贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税） 4. 收到出口退税时（后续分录，本月无需做） 借：银行存款贷：应收出口退税款 二、增值税申报流程（电子税务局操作） 1. 申报前准备资料 报关单电子信息（已联网同步，无需上传纸质）； 出口发票（需备注出口业务相关信息）； 采购货物的增值税专用发票（已认证抵扣）； 《免抵退税申报汇总表》及明细表（通过出口退税申报系统生成）。 2. 具体申报步骤 出口退税申报系统操作： 录入报关单、出口发票、采购发票信息，生成免抵退税申报数据，导出电子申报文件。 电子税务局申报： 进入 “增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）”，填写主表及《增值税纳税申报表附列资料（一）》（第 16 栏 “免税劳务及服务” 填出口销售收入）； 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（第 18 栏 “免抵退税办法不得抵扣的进项税额” 填上述计提的转出金额）； 进入 “出口退税申报” 模块，上传申报系统生成的电子文件，完成免抵退税申报。 后续跟进： 税务审核通过后，退税款到账做第 4 笔分录。