老师您好，收入张杰特定交易事项之“客户未行使的权利”，如果已收取对价20万，客户违约，已收取对价无需退回，商品未发货，也无需再发货，如何做账务处理，谢谢

甲公司发生的有关交易或事项资料如下： 资料一：甲公司以无形资产作为对价取得乙公司股票600万股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外股数的30%。该无形资产原成本为1500万元，累计摊销200万元，尚未计提减值准备，公允价值为1914万元；股权过户手续等于当日办理完毕，投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定。 20×6年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为600万元，账面价值为375万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 资料二：20×6年3月15日乙公司宣告发放上年现金股利200万元，甲公司于3月25日收到上述股利。 20×6年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元。 20×6年6月5日，乙公司出售商品一批给甲公司，商品成本为200万元，售价为500万元，甲公司购入的商品作为存货。至20×6年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。 20×6年末，乙公司实现净利润380万元，提取盈余公积38万元。 20×6年末，由于乙公司所处的经营环境发生重大变化，对长期股权投资进行减值测试，经计算可收回金额为1800万元。 资料三：20×7年乙公司发生亏损7500万元，假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款90万元且乙公司无任何清偿计划。20×7年末，甲公司从乙公司购入的商品仍未实现对外销售。 资料四：20×8年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润1780万元。假定不考虑所得税和其他事项。20×8年末甲公司从乙公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。 资料五：20×9年4月15日，甲公司将持有该项长期股权投资的全部对外出售，售价为300万元. 要求： <1> 根据资料一，编制甲公司20×6年初始投资的相关会计分录，并判断甲公司对乙公司的投资采用何种方法进行后续计量。 <2> 根据资料二，判断20×6年末乙公司提取盈余公积甲公司是否进行会计处理，并编制甲公司20x6年长期股权投资的相关会计分录。 <3> 根据资料三，编制甲公司20×7年关于长期股权投资的相关会计分录。 <4> 根据资料四，编制甲公司20×8年长期股权投资的相关会计分录。 <5> 根据资料五，编制甲公司20×9年4月15日针对该项股权投资的相关会计分录。

今明会计师事务所承接了华兴公司2017年度财务报表审计业务，在对华兴公司内部控制进行控制测试时，了解到华兴公司在销售与收款循环中控制活动有：1.销售部门收取顾客寄来的订单单后，由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，由销售部门为每张顾客定单打印一式二联的销售单，一份送到信用部门批准，一份与顾客订单一起存档，销售单未连续编号。2.储运部门收到经批准的销售单，编制一式多联的预先编号的装运单。仓库部门根据装运单发货，偶尔会出现顾客订单上的商品数量和类型与销售单或装运单上的记录不一致。3.应收账款专管员F收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账和总账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。4.华兴公司对销售退回货物由销售人员验收。5.华兴公司3年以上的应收账款金额大，且经询问有许多都是很早以前遗留的应收账款，当事人已经不在，债务方也很难找到，由于无人负责，只好挂账。要求：根据了解到情况，请指出华兴公司销售与收款循环内部控制各项活动是否存在缺陷，如果存在请指出缺陷并提出改进建议。

ABC事务所注册会计师沈济、简政对华海股份公司2022年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的重要性水平为80万。审计工作结束日为2023年3月18日，并于3月25日递交了审计报告，管理层于3月20日签署已审计的财务报表，经审计发现该公司存在以下事项：（1）该公司未对2022年12月31日的存货进行盘点，存货占期末资产总额的60%，导致注册会计师无法对存货实施监盘，也无法实施替代程序。（2）该公司全年消耗材料1000万元，共结转材料成本差异（借差）80万元，全部计入产品成本，经查，当年材料消耗中有100万元的计划成本用于新厂房建设。（假定当年产品全部完工并出售了80%，该公司为增值税一般纳税人，税率13%）。（3）2023年2月10日,原来财务状况一直较好的A公司突然宣布破产,致使华海公司发生于2022年11月份的对A公司的500万应收账款无法收回。注册会计师提请公司增加备抵坏账数额,但华海公司拒绝调整。针对上述事项，注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列式审计调整分录，如果华海公司拒绝调整，应提何种审计意见。

H会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2022年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司主要从事医疗设备制造和销售业务。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2022年1月，在不提高售价的情况下，甲公司向购买X型设备的客户额外提供两年期延保计划。一年期延保计划的单独售价约为设备价款的2%。2021年度甲公司X型设备的销量增长25%，未实际发生保修费。（2）2022年7月，甲公司与客户签订总价为6000万元的Y型设备定制合同，建造期一年。每季度末定期等额支付各期款项，如果客户终止合同，甲公司无须退回已收取的款项。（3）2021年1月，甲公司授予高级管理人员股票期权，公允价值合计1500万元。行权条件为连续服务2年，且公司2022年净利润增长20%以上。授予后无高级管理人员离职。（4）2022年7月，甲公司外购科研设备并取得专项补贴1200万元，采用总额法核算。该设备预计可使用5年。（5）2022年1月，甲公司支付800万元购入乙公司5%的股票，指定为其他权益工具投资。2021年12月，因特殊原因，甲公司以公允

甲公司（上市公司）为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2×23年度财务报告于2×24年4月15日经董事会批准对外报出。2×23年度所得税汇算清缴于2×24年3月25日完成。2×24年1月1日至2×24年4月15日发生的经济业务如下：（1）2×23年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本为800万元，开具增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元，款项已收存银行。根据合同约定，乙公司可以在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验预计退货率为20%，至2×24年2月28日乙公司未进行任何退货处理。 老师，我写了2023年销售时的分录，您看看对不对 借：银行存款1130 贷：主营业务收入800 预计负债200 应交税费-应交增值税（销项税额）130 借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用50 借：主营业务成本640 应收退货成本160 贷：库存商品800 借：所得税费用40 贷：递延所得税负债40