老师，请问我们是总包，收到分包的专票，在填增值税报表的时候，填在哪张表，才能扣除呢？

对于您提出的关于建筑行业财务的问题，以下是我的回答： 1. 异地预缴税款问题： • 增值税：根据相关规定，建筑企业在进行异地项目时，预缴增值税款确实需要扣除劳务分包额。具体来说，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照预征率计算应预缴税款。因此，在预缴增值税时，劳务分包额是可以扣除的。 • 企业所得税：然而，在预缴企业所得税时，情况就不同了。根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税。这里的“实际经营收入”是收入概念，并非所得概念，因此不扣除分包款和其他支付给其他单位的款项。所以，在预缴企业所得税时，劳务分包额是不需要扣除的。 • 本地交纳税款：在本地交纳增值税时，同样可以扣除劳务分包额，因为增值税的计税依据是销售额减去允许扣除的项目后的余额。而在本地交纳企业所得税时，由于企业所得税的计算是基于整个企业的应纳税所得额，而不是单个项目的收入，因此是否扣除劳务分包额需要看具体的税务规定和企业的会计政策。一般来说，如果劳务分包额已经计入成本并在税前扣除，那么在计算应纳税所得额时就不会再重复扣除。 2. 增值税纳税申报表填写问题： • 附列资料（三）的填写：增值税及附加税费申报表附列资料（三）主要适用于服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。对于建筑行业来说，如果存在差额征税的情况，即存在可以扣除的项目（如劳务分包额），并且这些项目符合税务规定，那么理论上是需要填写附列资料（三）的。然而，在实际操作中，还需要根据当地税务局的具体要求和指导来确定是否需要填写该表。 • 具体案例：在您提供的案例中，如果公司开票100万，收到劳务分包公司的发票10万，并且这10万符合税务规定的扣除条件，那么这10万理论上是可以作为扣除项目在增值税申报中扣除的。但是否需要填写在附表（三）中，还需要根据当地税务局的具体要求来确定。如果当地税务局要求填写该表，那么就应该按照规定填写；如果没有要求，那么就可以不填写。

2025-02-26

快账用户2989 追问 2020-10-22 11:27

一般纳税人不是不能差额计税吗？

快账用户2989 追问 2020-10-22 11:28

不是只有简易计税项目才能差额计税吗？一般计税项目是直接在附表2抵扣进项吗？

齐红老师解答 2020-10-22 12:10

一般纳税人能差额计税的

快账用户2989 追问 2020-10-22 12:10

那附表2那边得进项还填吗？

齐红老师解答 2020-10-22 12:12

进项税可以抵扣有进项税需要填写

快账用户2989 追问 2020-10-22 12:12

又差额，又填进项，会重复扣除吗

齐红老师解答 2020-10-22 12:52

不会重复差额计税的项目，进项税不可以抵扣你填写的是其他项目的进项税

快账用户2989 追问 2020-10-22 12:59

公司就一个项目，没有其他项目的进项。那这样的话，分包开来的票的不含税销售额我在附表3填了，是不是该发票的进项税附表2就不填了。

齐红老师解答 2020-10-22 13:06

差额计税和进项税选择一个就行

快账用户2989 追问 2020-10-22 13:10

怎么判断一个项目能不能差额计税呢

齐红老师解答 2020-10-22 13:33

更正一下，除了预交以外一般纳税人正常申报建筑服务增值税不存在差额计税

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