请问下:第11题，可回收金额为68万元，无形资产账面价值为70万元，期末减值余额不应该是2万元吗？为什么还要加上期初数？我有点乱了，跟库存期末减值准备混淆了，麻烦赐教区分！

题一： (2015年)甲公司2×14年年初递延所得税资产的余额为30万元(系2×13年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2×14年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 【答案】 “递延所得税资产”期末余额=(期初余额30/15%+本期发生额100)×25%=75(万元)。 递延所得税资产发生额=期末余额—期初余额=75—30=45（万元） 请问：所得税税率变动时，递延所得税使用暂时性差异预计未来转回期税率，该转回期是指递延所得税产生期间的次年税率还是最新变动税率呢？上题：2×13年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生，2X13年税率15%，2X14年税率25%，2013年年末（2014年年初）递延所得税资产余额30万元为什么没有按2014年变动的税率25%重新计算呢？

请问下:第11题，可回收金额为68万元，无形资产账面价值为70万元，期末减值余额不应该是2万元吗？为什么还要加上期初数？我有点乱了，跟库存期末减值准备混淆了，麻烦赐教区分！

甲公司2018年税前会计利润为1000万元，所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，发生如下经济业务:⑴库存商品年初账面余额为200万元，已提跌价准备80万元，年末账面余额为350万元，相应的跌价准备为110万元。⑵甲公司的商标权自2017年年初开始摊销，原价为90万元，税务上对此原价是认可的。无残值，会计上采用五年期直线摊销法摊销，2017年年末商标权的可回收价值为40万元，税法上则采取10年期直线法摊销，具体减值后无形资产原摊销期限和摊销方法等不变。⑶2017年10月1日购入丙公司股票，初始成本为80万元，甲公司将此投资界定为交易性金融资产。2017年年末，此投资的公允价值为110万元。2018年3月2日，甲公司出售了丙公司股票，卖价为120万元，假定无相关交易费用⑷应收账款年初账面余额为50万元，坏账准备为10万元，年末账面余额为30万元，坏账准备为2万元根据以上资料，判断甲公司各项资产产生的差异及相关金额并计算当年的应纳税所得额。(解题思路:本题需考虑是新增的差异还是转回的

2×18年1月1日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为400万元，其中，因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为60万元；递延所得税资产期初余额为200万元。2×18年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事项： （1）本年会计计提的固定资产折旧费用为560万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为720万元。 （2）向关联企业捐赠现金300万元，按照税法规定，不允许税前扣除。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益300万元。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益140万元。 （5）当期支付产品保修费用100万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。 （6）违反环保法有关规定支付罚款260万元。 （7）期末计提存货跌价准备和无形资产减值准备各20元 问题:第（7）存货跌价准备和无形资产减值准备不是可抵扣吗，为什么是调增了应纳税所得额

原题:2×18年1月1日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为400万元，其中，因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为60万元；递延所得税资产期初余额为200万元。2×18年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事项： （1）本年会计计提的固定资产折旧费用为560万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为720万元。 （2）向关联企业捐赠现金300万元，按照税法规定，不允许税前扣除。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益300万元。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益140万元。 （5）当期支付产品保修费用100万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。 （6）违反环保法有关规定支付罚款260万元。 （7）期末计提存货跌价准备和无形资产减值准备各20元 问题:第（7）存货跌价准备和无形资产减值准备不是可抵扣吗，为什么是调增了应纳税所得额