计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%,2019 年税前会计利润为10 000万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 2019年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,并采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5 000万元,预计使用年限为20年

甲公司于 2014 年 12 月建造完工的房屋作为投资性房地产对外出租，甲公司按成本模式进行后续计量。该房屋的原价为 5000 万元，预计净残值为 0，采用直线法按照20 年计提折旧。2019 年 1 月 1 日，因投资性房地产的后续计量已满足公允价值模式计量的条件，甲公司决定改按公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2014 年年末公允价值为 5000 万元、2015 年末公允价值为 5200 万，2016 年末该房屋的公允价值为 5500 万元、2017 年末公允价值为 5800 万元、2018 年末公允价值为 6000 万元。该公司按净利润的 10％提取盈余公积，所得税税率为 25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为 0，折旧年限 10 年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：编制甲公司 2019 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录

计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%,2019 年税前会计利润为10 000万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 2019年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,并采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5 000万元,预计使用年限为20年

A公司适用的所得税税率为25%，2019年税前会计利润为10000万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 2019年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，并采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2029年1月1日账面价值为4000（5000-5000/20*4）万元，转换日公允价值为4000万元。2019年22月31日的公允价值为6000万元。请做出2019年年末所得税的账务处理。

星海公司将用作办公场所的房屋转为对外出租。并于2x17年12月25日签订了租赁合同，租赁为三年，租赁期开始日为2x18年1月1日。用于出租的房屋原值为1600万元，预计净残值40万元，折旧年限为30年，采用年限平均法计提折旧（为了简化起见，假定按年计提折旧）。转换为投资性房地产之前，该房屋已使用9年，累计折旧为468万元。要求：做出新海公司有关该项投资性房地产的下列会计处理。假定采用成本模式进行后续计量。①2X17年12月25日，将自用房地产转为投资性房地产。②2X18年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。③2x20年1月1日，将成本模式转为公允价值模式，房屋公允价值为1560万元。④2x20年12月31日，房屋公允价值为1570万元。假定采用公允价值模式进行后续计量。①2X17年12月25日，将自用房地产转为投资性房地产，房屋公允价值为1500万元。②2X18年12月31日，房屋公允价值为1490万元。③2X19年12月31日，房屋公允价值为1560万元。④2x20年12月31日，房屋公允价值为1570万元。⑤2x20年12月31日，租赁期满，房屋转为自用办公场所。⑥2x21年

9.星海公司将用作办公场所的房屋转为对外出租。并于2x17年12月25日签订了租赁合同，租赁为三年，租赁期开始日为2x18年1月1日。用于出租的房屋原值为1600万元，预计净残值40万元，折旧年限为30年，采用年限平均法计提折旧（为了简化起见，假定按年计提折旧）。转换为投资性房地产之前，该房屋已使用9年，累计折旧为468万元。要求：做出新海公司有关该项投资性房地产的下列会计处理。（1）假定采用成本模式进行后续计量。①2X17年12月25日，将自用房地产转为投资性房地产。②2X18年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。③2x20年1月1日，将成本模式转为公允价值模式，房屋公允价值为1560万元。④2x20年12月31日，房屋公允价值为1570万元。