老师好，请问我20年12月多计提了工资，在21年1月按第一张图做了分录，现在发现做的不对了，我又按第二张图做了调整，麻烦老师好点看下调整的对吗。

实际发的就是14350.83

哦哦，那这个分录没什么错的，只不过跨年调整损益科目，一般会使用以前年度损益调整科目作为过渡 借：应付职工薪酬 805.77 贷：以前年度损益调整 805.77 借：以前年度损益调整 805.77 贷：利润分配-未分配利润 805.77

我们是小企业会计准则，老师可以这样理解吗，第一个图片里分录我那样做错了成本也多算了是吧，第二个图片分录里把成本冲平了

嗯嗯，是的，第二个图片就是把前面多计提的成本给冲掉 如果你使用的是小企业会计准则，那么不需要冲未分配利润科目，而是直接 借：应付职工薪酬 805.77 贷：主营业务成本-劳务成本 805.77 小企业会计准则不用追溯调整的。

但是我20年汇算清缴的时候已经按实际的调增了，所以分录不能这么做吧

汇算清缴调增不影响你2021年的分录啊 你在2021年汇算清缴的时候再调减就是了

按第一个图里两个分录我成本应该是少算了吧，第二个图冲减了，再按你说的差额直接走主营业务成本，那已经减少成本了，怎么汇算清缴还要调减呢？

我看你两张图的意思是你最开始计提的成本就是15156.6元 后面冲掉重新计提14350.83元，按理说这里没做错，所以我不明白你后面第二张图为啥要把前面图一的分录又给冲掉，然后再冲减差额805.77

因为之前咨询老师又说是要走利润分配，不能走主营业务成本，所以把图一15156.6冲掉的再冲回重新做，14350.83冲掉是因为在20年做过成本了，21年再走主营业务成本不是重复做了吗

如果你执行的是小企业会计准则，图一的做法是对的，不需要走利润分配 如果你执行的是企业会计准则，那么就要按图二的做。 我们平常会计考试的教材也是按企业会计准则编的，所以你没说明的情况下，都是要调整以前年度损益的。 但实际工作中，大部分中小型企业都是用的小企业会计准则，不需要这么麻烦的。

那按图一做不需要调整，等到汇算清缴的的时候还是需要调减的吧

是的，由于图一的做法，2020年主营业务成本多记了805.77，所以2020年要纳税调增。 而2021年的账上主营业务成本比实际的要少805.77（因为你冲的是2021年的主营业务成本），所以2021年汇算清缴时，要纳税调减。

那我按图二做不就不用调减了吗，直接按账上数

是的，但你非要在执行小企业会计准则的情况下按企业会计准则的做法做，那我也没办法。 另外按图二做你得调财务报表，否则资产负债表和利润表的勾稽关系会对不上。 利润表本年净利润=资产负债表未分配利润期末余额-未分配利润期初余额 由于你调的这805.77会直接计入资产负债表未分配利润，而不会进入利润表的净利润，所以这个等式不会成立。

我明白了老师，按照小企业会计准则正确做法就是第一个图分录就可以了，不用再做图二的了，等到汇算清缴把这部分差额调减就可以了，那样勾稽关系就成立了是吧。

嗯嗯，是的，调整以前年度损益非常麻烦，即便是执行企业会计准则的上市公司也基本不这样做，他们都是在对外的年报报送出去之前做一次审计，再按照审计结果直接反结账回去改账，改完账再生成正确的财务报表。

非常感谢老师，这么晚回答问题。