广州市大明电器有限公司是为增值税一般纳税人,2019年度企业全年实现销售收入8100万元,出租固定资产收入800万元,国债利息收入50万元,投资收益100万元(符合条件的权益性投资收益);营业成本5510万元,销售费用1550万元、管理费用1100万元,财务费用130万元,税金及附加21万元,营业外支出90万元。2019年度汇算清缴有关事项如下:(1)已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元,并按实际发生数列支了福利费210万元,上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出95万元。(2)全年发生业务招待费65万元,广告费及业务宣传费1400万元。发生符合规定的技术研发费320万元,已费用化处理。(3)当年1月向非金融机构借款200万元,期限2年,支付利息13万元。同期银行贷款利率为5%(4)“营业外支出”账户中还列支工商年检滞纳金1万元;合同违约金6万元;12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠20万元;关联企业赞助支出10万元,全都如实作了扣除。分析:1、大明电器有限公司是不是企业所得税得纳税义务人?

富强企业为居民企业，该企业2019年度有关经营情况如下；(1）全年实现产品销售收入3800万元，其他业务收入1200万元，取得国债利息收入200万元。(2）全年产品销售成本1680万元。(3）全年缴纳增值税税款150万元，税金及附加86万元。(4）全年产品销售费用700万元（其中广告费用580万元）。(5）全年管理费用200万元（其中业务招待费用50万元）。(6）全年财务费用90万元（其中，5月1日向非金融机构借款500万元成用于生产经营。借款期6个月，支付利息50万元，银行贷款年利率8%)。(7）企业职工共计180人，全年实发工资支出750万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费50万元，工会经费22万元（8）全年，营业外支出42万元税收滞纳两万元，营业外支出42万元税收滞纳金2万元直接向某贫困地区捐款6万元应纳税所得额怎么计算

广州市大明电器有限公司是为增值税一般纳税人,2019年度企业全年实现销售收入8100万元,出租固定资产收入800万元,国债利息收入50万元,投资收益100万元(符合条件的权益性投资收益);营业成本5510万元,销售费用1550万元、管理费用1100万元,财务费用130万元,税金及附加21万元,营业外支出90万元。2019年度汇算清缴有关事项如下:(1)已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元,并按实际发生数列支了福利费210万元,上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出95万元。(2)全年发生业务招待费65万元,广告费及业务宣传费1400万元。发生符合规定的技术研发费320万元,已费用化处理。(3)当年1月向非金融机构借款200万元,期限2年,支付利息13万元。同期银行贷款利率为5%(4)“营业外支出”账户中还列支工商年检滞纳金1万元;合同违约金6万元;12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠20万元;关联企业赞助支出10万元,全都如实作了扣除。分析:1、大明电器有限公司是不是企业所得税得纳税义务人?

实训资料：大连屋山烟草公司适用25%企业所得税税率，2021年经营业务资料如下：①销售收入4500万元；②成本费用3000万元，列入成本费用的实发工资350万元，支付职工福利费50万元，职工教育经费16万元，拨缴工会经费8万元；③销售税金350万元（其中增值税150万元）；④销售费用500万元，其中业务宣传支出90万；⑤管理费用240万元，其中业务招待费20万元，技术研发费用100万元，未形成无形资产；⑥财务费用70万元，其中向银行借款利息支出40万元；⑦营业外收入50万元，其中处置无形资产净收益35万元，固定资产盘盈收入15万元；⑧营业外支出24万元，其中支付合同违约金1万元，税收滞纳金2万元，环境保护支出5万元，向合作伙伴支出赞助费1万元（非广告性质），通过红十字会向灾区捐赠10万元，通过大连市慈善总会向贫困地区捐赠5万元；⑨取得国债利息收入2万元；⑩2017年度未弥补亏损15万元。实训要求：根据上述资料，进行企业所得税的汇算。

1. A公司2020年年度销售收入6 200万元，投资收益20万元，销售成本4 800万元，税金及附加60万元，销售费用400万元，管理费用320万元，财务费用150万元，资产减值损失130万元，营业外支出260万元，经查有关纳税调整资料如下： （1） 全年实际列支工资288万元（税法核定合理工资支出额为288万元）。 （2） 全年支出职工福利费42万元，工会经费6万元，职工教育经费7万元。 （3） 向某公司借款20万元，年利率8% ，形成利息支出1.6万元（同期银行贷款年利率6%） （4） 企业全年在“管理费用”中列支业务招待费25万元。 （5） 企业在“营业外支出”中列支税收滞纳金1万元。 （6） 企业列入“投资收益”国债利息收入2万元。 （7） 计提无形资产减值准备50万元。 （8） 转回存货跌价准备20万元。 （9） 计提固定资产减值准备100万元。 （10） 已预缴企业所得税20万元。 要求：对A公司的企业所得税进行年终汇算清缴【M1】，即计算（1）应纳税所得额；（2）应补缴或应退的企业所得税。

富强企业为居民企业，该企业2019年度有关经营情况如下；(1）全年实现产品销售收入3800万元，其他业务收入1200万元，取得国债利息收入200万元。(2）全年产品销售成本1680万元。(3）全年缴纳增值税税款150万元，税金及附加86万元。(4）全年产品销售费用700万元（其中广告费用580万元）。(5）全年管理费用200万元（其中业务招待费用50万元）。(6）全年财务费用90万元（其中，5月1日向非金融机构借款500万元成用于生产经营。借款期6个月，支付利息50万元，银行贷款年利率8%)。(7）企业职工共计180人，全年实发工资支出750万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费50万元，工会经费22万元（8）全年，营业外支出42万元税收滞纳两万元，营业外支出42万元税收滞纳金2万元直接向某贫困地区捐款6万元应纳税所得额怎么计算