【例29】某高新技术企业会计王某计算年度企业所得税有关情况如下:销售收入及其他业务收入合计1000万元,该企业应纳税所得额为5万元。经申核,发现以下几笔经济业务的处理不符合税法规定(1)当年实发工资总额为600万元,为员工支付补充养老保险48万元。(2)3月1日向银行借入生产性资金50万元,期限两年,年利率为9%;10月向商业企业拆借资金100万元,用于扩建厂房,期限两年,年利率为15%。企业当年在财务费用中列支上述借款利息支出875万元。(3)发生广告费和业务宣传费100万元,非广告性质的赞助支出5.5万元,计入销售费用中。上年结转的广告费12万元未处理。(4)融资租赁设备支付租赁费80万元,计算所得已全部扣除。(5)取得财政补助60万元,已计入所得。已知:广告费和业务宣传费最高不超过按年销售收入的15%扣除。计管该企业当年应纳企业所得税额。

课堂练习甲企业为居民纳税人,2021年有关收支情况如下:(1)取得销售货物收入8000万元、技术服务收入300万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入20万元。(2)缴纳增值税700万元、城市维护建设税和教育费附加70万元、车船税2万元、房产税15万元。(3)发生广告费和业务宣传费1500万元、通过民政局向养老院捐390万元,其他可在企业所得税前扣除的成本和费用4100万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入的15%。要求:根据上述资料,分析回答下列小题。1.甲企业的收入中,属于企业所得税免税收入的是?2.甲企业缴纳的税费中,在计算应纳税所得额时准予扣除的是?3.计算应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费、捐赠分别是?4.甲企业2021年度企业所得税应纳税所得额是?

【例29】某高新技术企业会计王某计算年度企业所得税有关情况如下:销售收入及其他业务收入合计1000万元,该企业应纳税所得额为5万元。经申核,发现以下几笔经济业务的处理不符合税法规定(1)当年实发工资总额为600万元,为员工支付补充养老保险48万元。(2)3月1日向银行借入生产性资金50万元,期限两年,年利率为9%;10月向商业企业拆借资金100万元,用于扩建厂房,期限两年,年利率为15%。企业当年在财务费用中列支上述借款利息支出875万元。(3)发生广告费和业务宣传费100万元,非广告性质的赞助支出5.5万元,计入销售费用中。上年结转的广告费12万元未处理。(4)融资租赁设备支付租赁费80万元,计算所得已全部扣除。(5)取得财政补助60万元,已计入所得。已知:广告费和业务宣传费最高不超过按年销售收入的15%扣除。计管该企业当年应纳企业所得税额。

【例29】某高新技术企业会计王某计算年度企业所得税有关情况如下:销售收入及其他业务收入合计1000万元,该企业应纳税所得额为5万元。经申核,发现以下几笔经济业务的处理不符合税法规定(1)当年实发工资总额为600万元,为员工支付补充养老保险48万元。(2)3月1日向银行借入生产性资金50万元,期限两年,年利率为9%;10月向商业企业拆借资金100万元,用于扩建厂房,期限两年,年利率为15%。企业当年在财务费用中列支上述借款利息支出875万元。(3)发生广告费和业务宣传费100万元,非广告性质的赞助支出5.5万元,计入销售费用中。上年结转的广告费12万元未处理。(4)融资租赁设备支付租赁费80万元,计算所得已全部扣除。(5)取得财政补助60万元,已计入所得。已知:广告费和业务宣传费最高不超过按年销售收入的15%扣除。计管该企业当年应纳企业所得税额。

1.甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2021年有关经营情况如下:(1)销售电冰箱收入8000万元;出租闲置设备收入500万元;国债利息收入50万元;理财产品收益30万元。(2)符合条件的广告费支出1500万元。(3)向银行借入流动资金支付利息支出55万元;非广告性赞助支出80万元;向客户支付违约金3万元;计提坏账准备金8万元。(4)全年利润总额为900万元。已知:广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除。要求:根据上述资料，回答下列问题。1.计算甲公司应计入2021年度企业所得税的收入总额。2.计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出。3.2021业所得税纳税所得额时，不得扣除项目金额。4.公司2021年度企业所得税纳税额。5.计算甲公司2021年度应纳企业所得税。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2021年，甲企业其他部分相关财务资料如下:20(1)在管理费用中，发生业务招待费140万元(2)在销售费用中，发生广告费840万元(3)营业外支出中，列支税收罚款10万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%;广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。企业所得税税率为25%。要求计算(列出计算过程):(1)甲企业在计算2021年度应纳税所得额时允许扣除的业务招待费和广告费(2)计算甲企业2021年度企业所得税应纳税所得额3)计算甲企业2021年度企业所得税应纳税额额