甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2021 年 10 月，生产经营如下： （2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 20000 元。领用从乙企业购进烟丝的 60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟 3 箱，取得不含税销售收入 120000 元。 （3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为 30000 元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。

甲卷烟厂为地值税一般纳税人，主要生产S牌卷烟(不含税调拨价为100元/标准条)及雪茄烟，本年5月甲卷烟厂发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，支付烟叶收购价款110万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往A企业委托加工烟丝；向A企业支付加工费，取得增值税专用发票。注明加工费10万元、增值税1.3万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。A企量无同类烟丝销售价格。 (2)从乙企业(主营业务为生产烟丝)购进丝，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税39万元。 (3)从小规模纳税人丙企业(主营业务为生产烟丝)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款280万元。 (4)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费15万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸后发生运费及保险费共计35万元，卷烟厂完税后，海关放行。 (5)以成本为350万元的特制自产烟丝生产卷烟。 (6)本月销售雪茄烟取得不含税收入500万元，并收取品牌专卖费9.04万元；领用外购烟丝为原料生产S牌卷烟，销售S牌卷烟300标准箱。

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产S牌卷烟(不含调价为100元/条)及雪烟。本年5月甲卷烟厂发生如下业务: (1)从烟农手中购进烟叶，支付烟叶收购价款110万元并按规定支付了10%的外补贴，将其运往A企业委托加工烟丝;向A企业支付加工费，取得增值税专用发注明加工费10万元、增值税1.3万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。A金无同类烟丝销售价格。 (2)从乙企业(主营业务为烟丝的生产和销售)购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款300万元、增值税39万元。 (3)从小规模纳税人丙企业和丁企业(主营业务均为烟丝的生产和销售)购进爆丝，取得增值税专用发票，注明的价款共计280万元(不含税) (4)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费15万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸后发生运费及保险费共计35万元，卷烟厂完税后，海关放行。 (5)以成本为350万元的特制自产烟丝生产卷烟。 (6)本月销售雪茄烟取得不含税收入500万元，并收取品牌专卖费9.04万元;领用外购烟丝为原料生产S牌卷烟，销售S牌卷烟300标准箱。

甲卷姻厂为增值税一般纳税人，主要生产S牌卷烟（不含税调拨价为100元／标准条）及雪茄烟。本年5月甲卷姻厂发生如下业务：(1）从烟农手中购进烟叶，支付烟叶收购价款110万元并按规定支付了10％的价外补贴，将其运往A企业委托加工烟丝；向A企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税1.3万元，该批烟丝已收回人库，但本月未领用。A企业无同类烟丝销售价格。(2)从乙企业（主营业务为烟丝的生产和销售）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税39万元。(3）从小规模纳税人丙企业和丁企业（主营业务均为烟丝的生产和销售）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明的价款共计280万元（不含税）。(4）进ロ一批烟丝，支付货价300万元、经纪费15万元，该批烟丝运抵我国输人地点起卸后发生运费及保险费共计35万元，卷烟厂完税后，海关放行。(5）以成本为350万元的特制自产烟丝生产卷烟。(6）本月销售雪茄烟取得不含税收人500万元，并收取品牌专卖费9.04万元；领用外购烟丝为原料生产S牌卷烟，销售S牌卷烟300标准箱。(7）月初库存外购烟丝买价为32

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 S 牌卷烟（不含税调拨价为 100 元/标准 条）及雪茄烟。本年5月甲卷烟厂发生如下业务： （1）从烟农手中购进烟叶，支付烟叶收购价款 110 万元并按规定支付了 10%的价 外补贴，将其运往 A 企业委托加工烟丝；向 A 企业支付加工费，取得增值税专用发票， 注明加工费 10万元、增值税 1.3万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。A企业 无同类烟丝销售价格。 （2）从乙企业（主营业务为烟丝的生产和销售）购进烟丝，取得增值税专用发票， 注明价款 300 万元、增值税 39 万元。 （3）从小规模纳税人丙企业和丁企业（主营业务均为烟丝的生产和销售）购进烟 丝，均取得增值税专用发票，注明的价款共计 280 万元（不含税）。 （4）进口一批烟丝，支付货价 300 万元、经纪费 15 万元，该批烟丝运抵我国输入 地点起卸后发生运费及保险费共计 35 万元，卷烟厂完税后，海关放行。 （5）以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产卷烟。 （6）本月销售雪茄烟取得不含税收入 500 万元，并收取品牌专卖费 9.04 万元；领 用外购烟丝为原料生产 S 牌卷烟，销售 S 牌卷烟 300 标准箱。 （7）月初库存外购烟丝买价为 32 万元，月末库存外购烟丝买价为 70 万元。 其他条件：甲卷烟厂取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书本年5月 均符合抵扣规定；烟丝的消费税税率为 30%，关税税率为 10%。卷烟生产环节的消费 税税率为 56%和 150 元/标准箱，雪茄烟的消费税税率为 36%。 任务要求： （1）计算本年 5月 A 企业应代收代缴的消费税。 （2）计算甲卷烟厂本年5月进口烟丝的应纳进口环节税金合计。 （3）计算甲卷烟厂本年5月领用特制自产烟丝的应纳消费税。 （4）计算甲卷烟厂本年5月准予扣除外购烟丝的已纳消费税。 （5）计算甲卷烟厂本年 5月国内销售环节的应纳消费税（不含被代收代缴的消 费税)。 144

3.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2020年10月发生如下几笔业务:(1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额3.9万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.3万元，未取得扣税证明。上述货物均已经验收入库。(2)进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行并填开了进口消费税专用缴款书。(3)将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。