非同一控制下企业合并，满足免税合并条件的，计税基础为原计税基础，产生暂时性差异，确认递延所得税影响的同时，影响合并确认的商誉，这个递延是指在合并报表中做，还是个别报表 还有下图这道题，是指个别报表做的分录还是合并报表做的分录

（1）按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉并且按照所得税法规的规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值（如：吸收合并时应税合并，初始确认时不产生暂时性差异)的；（2）非同一控制下控股合并，在合并财务报表中不区分应税合并和免税合并，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债，对应科目为商誉。 请问上述非同一控制下的吸收合并中商誉在初始确认时计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异；而非同一控制下的控股合并中初始确认时计税基础等于原购买方的计税基础，账面价值反映购买日的公允价值，产生暂时性差异。请问两者区别在哪里？

非同一控制下企业合并，满足免税合并条件的，计税基础为原计税基础，产生暂时性差异，确认递延所得税影响的同时，影响合并确认的商誉，这个递延是指在合并报表中做，还是个别报表 还有下图这道题，是指个别报表做的分录还是合并报表做的分录

这个控股合并报表编制合并报表时，如图产生的暂时是差异确认递延同时影响商誉，那个是编制合并报表时要写的调整分录吗，还是子公司编制个别报表时写这个分录，如果是编制合并报表时写这个分录，按照企业合并准则，资产、负债评估增值和评估减值计入的资本公积，可是这边为什么说影响商誉呢

请问下面这道题，我做分录： 借：营业收入200 贷：营业成本 150 存货 50 这个分录对不对？ 母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。2×18年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。2×18子公司购进产品后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。 A.抵销未实现内部销售利润50万元 B.合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元 C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元 D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

资料四：2×22 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 6 000 万元取得乙公司 100%有表决 权的股份，形成非同一控制下的控股合并。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 5 000 万元，公允价值为 5 400 万元。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公 司选择进行免税处理。 （4）合并商誉＝6 000－（5 400－400×25%）×100%＝700（万元） 该商誉的账面价值＝700（万元），计税基础＝0，资产的账面价值大于计税基础，因 此产生应纳税暂时性差异金额＝700－0＝700（万元），但不确认递延所得税负债。 老师，想问下这个为何需要减400*25%