最后一题的最后两问的答案看不懂呢 比如： 正确答案：2x20 年年末固定资产账面价值为 600 万元，计税基础为1 200 万元，可抵扣暂时性差异余额为 600 万元(1200-600)，应确认递延所得税资产余额=200x12.5%+400x25%=125(万元); 我认这的答案是：应确认递延所得税资产余额=600x12.5%=75(万元)（减半征收嘛）。 又如：第（4）问答案中的“转回固定资产的可抵扣暂时性差异 400”数据又从哪里来的呢？

题一： (2015年)甲公司2×14年年初递延所得税资产的余额为30万元(系2×13年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2×14年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 【答案】 “递延所得税资产”期末余额=(期初余额30/15%+本期发生额100)×25%=75(万元)。 递延所得税资产发生额=期末余额—期初余额=75—30=45（万元） 请问：所得税税率变动时，递延所得税使用暂时性差异预计未来转回期税率，该转回期是指递延所得税产生期间的次年税率还是最新变动税率呢？上题：2×13年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生，2X13年税率15%，2X14年税率25%，2013年年末（2014年年初）递延所得税资产余额30万元为什么没有按2014年变动的税率25%重新计算呢？

2.甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%,2018年12月31日预计2020年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)2018年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）;递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。(2)2018年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。(3)除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2018年税前会计利润为1000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，确认递延所得税资产、递延所得税负债、所税税费用并做会计处理。

2.甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%,2018年12月31日预计2020年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)2018年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）;递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。(2)2018年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。(3)除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2018年税前会计利润为1000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，确认递延所得税资产、递延所得税负债、所税税费用并做会计处理。

A公司适用的所得税率为25%，2021年度按照税法规定计算的应交所得税为1500万元。期末，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定应纳税暂时性差异为3000万元，可抵扣暂时性差异为2000万元。A公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。题班会根据上述资料，在下列不同情况下，A公司有关所得税的会计处理如下:(1)假定A公司的递延所得税资产和递延所得税负债期初均无余额。(2)假设递延所得税负债期初账面余额为500万元，递延所得税资产账面余额为300万元。

老师好！我问题是这400可补亏损，不应该是确认递延所得税资产吗，为什么是-400*25%负递延资产呢。 （3）甲公司2×15年度利润总额4 500万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元可在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。 答案：根据资料（3），因弥补亏损确认递延所得税资产＝0－400×25%=－100（万元），递延所得税资产转回，对应所得税费用。因此，递延所得税资产的期末余额=期初100+（当期发生62.5－当期转回100）=62.5（万元）。