【例题】位于县城的中药生产企业甲为上市公司，是增值税一般纳税人。2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（2019年综合题节选） （1）6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为450万元，企业未做任何账务处理。 【解析】 （1）将自产药品分配给股东，应视同销售，确认收入450万元，结转成本300万元。则应调增会计利润=450－300=150（万元） 视同销售的增值税=450×13%=58.5（万元） 视同销售部分的城建税、教育费附加及地方教育费附加应调减会计利润=58.5×（5%+3%+2%）=5.85（万元）。 为啥以上，销项有，进项不抵扣，而是直接用销项算出来附加税？

位真城的中药生产企业色为上带公司，是增值税一般纳税人。2021年田作业实现营业收人86000万元，2022举2月电企业进行2021年所得税汇算清缴时聘请了案会计师事务所进行审核，发现如下事项:(1)6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为450方完，企业来做住何账务处理。计算销项税额。(2)11月份采用预收款方式销售药品，该药品成本1000万元，市场不含税销售价格1300万元;协议药定的发货时间为2022年1月，截化2021年底未发货。申企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税末缴纳。是否确认收人，为什么?(3)成本费用中含实际发放职空资15000万元，按照合同药是置接给接受派遣的生产车间赏空资800万完。可扣除多少?(4)成本费用中含发生职中福利费1000万元、职一教誉些费1280万元;拨缴工会经费320万完，已经最得相笑收据。可扣除多少?(5)发生广售费和业务置传费25000万元，业务招待费500方完。可扣除罗少?(6)2021举企业所得税应纳税所得额为多少?

位手市区的医药制造上市公司甲为增值税一般纳税人。2021年甲企业实现营业收入100000万元投资收益5100万元;发生营业成本55000万元、税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2 200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11 300万元。2022年2月甲企业进行2021年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项: (1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得专票，注明价款1000万元、税款130 万元，进项税额已抵扣，企业将1130万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。 (2)6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已发出;截至2021年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。 (3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元，转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。 (4)对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000

二、北方化妆品厂2020年8月发生下列经济业务1.购进生产用设备一台.买价10万元，取得增值税拥发票，另外支付运费1万元，取得增值税走用发票。须项已付。2、购进原材料一批，买40万元，取得增值税专用发荣，须项已付，原材料验收入诗。3.支付自来水公司水费20万元，取得增值税专用发系预项已付。4、购进生产用工具一批，实95万元，取得增值视受用发票，款项已付。5.因仓许管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批具的买你为3万元(购进工具的进项税衣已抵扣)。6.销售化妆品一批，取得含税销售额339万元.另外收取手续费1.13万元。7.将高档化妆品一批、捐赠给市京剧团，计程销售寂为5万元。8.将高档化妆品一批.发放给公司职工作为福利市场销售价格为8万元。9.销售高档化妆品一批，共计销售数为100万元，开出七言项就专用发票。已知增值玩行13%消费税率为15%.城建程行为7%教育数执秀3%.地方表育黄附加部2%。要求：计算该企业本司应交学传税，消变视，城建度，教育费a加和地方教育费附加。

甲股份有限公司2021年12月发生部分经济业务如下：（1）销售产品200件，不含税总售价100万元，增值税税率13%，款项已收到存入银行。同时结转已销售产品成本，单位成本为0.2万元。（2）销售材料一批，售价5万元，增值税额13%，款项尚未收到。该材料的成本为3万元。（3）将本月成本费用账户结转入“本年利润”账户，（另外，汇总本月发生的“管理费用”为100万元，“销售费用”为20万元。“财务费用”为10万元，“营业外支出”为2万元，“税金及附加”为4万元）。（4）将本月收入转入“本年利润”账户，（另外，汇总本月发生的“营业外收入”为1.8万元，“投资收益”为15万元）。（5）计算本月利润总额，假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。要求：编制有关会计分录。

【例题】位于县城的中药生产企业甲为上市公司，是增值税一般纳税人。2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（2019年综合题节选） （1）6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为450万元，企业未做任何账务处理。 【解析】 （1）将自产药品分配给股东，应视同销售，确认收入450万元，结转成本300万元。则应调增会计利润=450－300=150（万元） 视同销售的增值税=450×13%=58.5（万元） 视同销售部分的城建税、教育费附加及地方教育费附加应调减会计利润=58.5×（5%+3%+2%）=5.85（万元）。 为啥以上，销项有，进项不抵扣，而是直接用销项算出来附加税？