老师:22年底暂估了一笔成本，23年5月发票回来了，但是发票金额比暂估的金额少，汇算清缴我可以就按报表的数填报，不调增这个差额，这个差额直接冲减23年的成本，这样可以吗？

1.一般情况下，如果 24 年 1 月收到发票后与暂估金额存在差异，可以对暂估入库和出库结转成本进行调整，但不是简单的直接冲红。通常的做法是先冲减原暂估入库分录，然后按照发票金额重新进行入库处理，并相应调整出库成本。例如，暂估入库时，借：库存商品 82512（暂估金额），贷：应付账款 —— 暂估应付账款 82512。收到发票后，先冲减暂估，借：库存商品 -82512（暂估金额），贷：应付账款 —— 暂估应付账款 -82512。再按照发票金额入库，借：库存商品 73019.48（不含税金额），应交税费 —— 应交增值税（进项税额）9492.52，贷：应付账款等。同时，调整出库成本，计算出调整的金额，通过成本调整分录进行处理。 2.关于 23 年汇算清缴是否需要纳税调增：如果在 23 年企业进行暂估入库并结转成本是符合会计准则的合理行为，且在 24 年 1 月收到发票后及时进行了正确的调整，一般情况下不需要在 23 年汇算清缴时进行纳税调增。因为暂估入库和结转成本是基于合理的估计，在实际收到发票后进行了正确的调整，不影响企业所得税应纳税所得额的准确性。

2024-10-18

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