老师，麻烦问下，2022接受捐赠的资产，当年未登记，捐赠方未提供发票，2023年补登，价值应当按照接受捐赠时的市场价格入账，还是2023年的市场价值入账

某会计师事务所2020年2月对其进行年终审计时发现2019年2月企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单证证明其市场价15万元（含增值税），该企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除；如何调整会计利润？ 答：受赠设备金额15万元应在当年计入企业应税收入，而不能计入资本公积，应调增会计利润15万元。 税法规定生产设备最低折旧年限为10年。在当年应计提折旧=15×（1-5%）÷（10×12）×10=1.19（万元） 应调增会计利润=15-1.19=13.81（万元） 不理解为什么调增会计利润13.81万元。

[资料1.从技术市场购入一项专利权,专用发票所列的价款3万元,增值税1800元;普通发票所列的注册登记费、律师费用等2000元。价款均以存款支付。该项专利权已投入使用2.接受H公司以某项非专利技术向本企业投资,投资协议确定的价值为15万元,按比例确认的资本额为10万元,取得的票据为普通发票。该项著作权已投入使用。3.本公司接受外单位捐赠一项著作权,捐赠单位提供专用发票确认的价值为6万元增值税3600元。并以存款支付普通发票所列的相关费用7000元。4.为适应生产经营的需要,公司有偿取得一项土地的使用权,使用年限为30年,以存款支付专用发票所列的土地出让金900万元,增值税81万元。已办妥相关手续。5.公司自行研究开发一项新技术,研究试制过程中领用原材料5万元,应付职工薪酬2万元,应负担的固定资产折旧费1万元。

【例题1】AAA家具厂2021年有关收入情况如下：(1）产品销售收入6010万元。(2）提供运输劳务收入200万元。(3)租金收入2万元。(4）企业按权益法核算的投资收益30万元，符合企业所得税免税条件的分回股利5万元；(5）营业外收入共计211.3万元，其中符合不征税条件的政府补助收入200万元、接受捐赠收入11.3万元。(6）收回已核销坏账收入1.8万元。(7）将500套自产课桌直接捐赠给希望小学，每套课桌市场价为100元，成本为80元，企业未核算收入，在“营业外支出”列支4.65万

【例题1】AAA家具厂2021年有关收入情况如下：(1）产品销售收入6010万元。(2）提供运输劳务收入200万元。(3)租金收入2万元。(4）企业按权益法核算的投资收益30万元，符合企业所得税免税条件的分回股利5万元；(5）营业外收入共计211.3万元，其中符合不征税条件的政府补助收入200万元、接受捐赠收入11.3万元。(6）收回已核销坏账收入1.8万元。(7）将500套自产课桌直接捐赠给希望小学，每套课桌市场价为100元，成本为80元，企业未核算收入，在“营业外支出”列支4.65万。假设AAA家具厂不符合税率优惠条件。在直接计算法和间接法下，该企业2021年度企业所税额为多少？

(8)8月16日，将新试制小家电作为福利发放给职工，无同类产品市场价格，其生产成本为10万元，成本利润率为10%。(9)8月17日，将一台使用多年的闲置生产设备对外出售，该设备购入时间为2008年2月(购入时当地固定资产未纳入抵扣范围)，取得含税收入20.6万元。(10)8月19日，销售A型冰箱300台给某大海商场，提供1/10，n/20的销售折扣，大海商场于10日内付款。(11)8月23日，购进工具一批，含增值税价格为5300元，取得增值税普通发票。(12)8月25日，接受某公司捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税2.6万元。已知齐天隆公司上月未抵扣完的进项税额为2万元，当月取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。要求计算齐天隆公司当月应纳增值税税额