企业所得税汇算： 例如：当年计提工资10万，实发11万，工资纳税调整是否需要调增1万？福利费中开发间接费1万（当期不采用费用化），销售费用1万，管理费用1万，应付职工薪酬-福利费3万，当期计税金额按2万还是3万算呢？

1.某制造企业为增值税一船纳税人,2021年发生经营业务如下(1)取得产品销售收入8000万元（2)应结转产品销售成本5000万元。(3)销售税金及附加200万元(4)发生管理费用800万元(其中新产品研发费用400万元、业务招待费80万元);销售费用1800万元(其中广告费1500万元);财务费用200万元(5)取得购买国的利息收入150万元,企业券利息收入180万元(6)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工姿50万元),,实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨工会经费18万元,7发生营业外支出130万元（其中含违约金5万元，税收滞纳金7万元）2.要求:计算该企业2021年应缴纳的企业所得税(1)2021年度的会计利润(2)业务(4)中研究开发费、业务招待费及广告费应纳税所得额的调整金额(3)业务(5)涉及的应纳税所得额的调整金额(4)业务(6)中工资职工福利费工会经费,职工教育经费应纳税所得额的调整金额。5)业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额(6)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。

甲公司2020年度利润总额（税前会计利润）为1980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元,职工教育经费21万元；经查，甲公司当年销售费用中预提了本年度新产品保修费用10万元；投资收益中，国债利息收入为10万元；营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。（职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%)要求:1.计算纳税调整数;2.计算应纳税所得额;3.计算当期应交所得税额;4.编制所得税费用的会计分录。

（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，发生销货成本5100万元。 （2）其他业务收入700万元，其他业务成本100万元。 （3）当年发生管理费用800万元，其中新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。 （4）当年发生销售费用1800万元，其中广告费1500万元。 （5）当年发生财务费用200万元。 （6）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。 （7）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。 （8）当年发生营业外支出共计130万元，其中合同违约金5万元，税收滞纳金22万元。 （9）当年税金及附加科目共列支200万元。 要求：（1）计算会计利润 （2）应纳税所得额调整金额 （3企业所得税应纳税所得额 （4）应缴纳的企业所得税 （5）对当年应交所得税业务进行会计处理。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年度取得销售收入8 800万元，销售成本 企业经营必 5 000万元，会计利润845万元。2021年甲企业相关资料如下: (1)在成本费用中列支的实发工资数额为500万元，职工福利费105万元，工会 技能 经费10万元，职工教育经费20万元; (2)在管理费用中，列支业务招待费140万元; (3)新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益);(4)营业外支出中，通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐款50万元。要求: (1)分别计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的纳税调整额。 (2)计算业务招待费的纳税调整额。 (3)计算新产品研发费用的纳税调整额. (4)计算公益性捐赠是否需要纳税调整，说明原因。 (5)计算应纳税所得额。

3.某生产企业2020年度生产经营业务如下：（1）取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；（2）与产品销售收入配比的成本2100万元；（3）发生销售费用252万元、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元）；（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为6%）；（5）企业所得税税前准许扣除的税金及附加32万元；（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费3万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）计算会计利润总额；（2）计算业务招待费、新产品研发费用应调整的应纳税所得额；（3）计算国债利息收入、利息费用应调整的应纳税所得额；（4）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；