外购的货物用于集体福利，在增值税上不需要视同销售，在所得税上需要视同销售，这部分收入是不是属于税会差异?需要在汇算清缴时调增?

国税函2008第828号，第二条说这属于视同销售确定收入

您好，确实有这个，我们按购入时的价格确定销售收入，又结转成本，对利润没有影响，在收入那个表增加，成本那个表也增加金额 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　首先注意这句话：“属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。”

老师，是不是汇算表需要分别填收入和成本，只是不用调增?

您好，是的，最终是不调增的，收入和成本费用那个表要填数

好的，麻烦老师写一下，外购货物用于集体福利的分录吧。

您好， 好的，这个取得专用发票也不能抵扣哦 借：管理费用-福利费   贷：应付职工薪酬-福利费 借：应付职工薪酬-福利费   贷：银行

明白了，谢谢