师好，税务查账后，补交了之前几个年度的增值税(由于取得发票不合规，税务老师在今年直接给更改的之前年度对应月份增值税纳税申报表的进项税额），具体怎么做分录？

补交增值税：借：以前年度损益调整（调整对应年度的成本或费用科目，如原材料、管理费用等）贷：应交税费 - 增值税检查调整借：应交税费 - 增值税检查调整贷：应交税费 - 未交增值税借：应交税费 - 未交增值税贷：银行存款补交附加税（以城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为例）：计算出应补交的附加税金额：城市维护建设税 = 补交的增值税×城市维护建设税税率教育费附加 = 补交的增值税×教育费附加费率地方教育附加 = 补交的增值税×地方教育附加费率借：以前年度损益调整贷：应交税费 - 应交城市维护建设税应交税费 - 应交教育费附加应交税费 - 应交地方教育附加借：应交税费 - 应交城市维护建设税应交税费 - 应交教育费附加应交税费 - 应交地方教育附加贷：银行存款补交企业所得税：借：以前年度损益调整贷：应交税费 - 应交企业所得税借：应交税费 - 应交企业所得税贷：银行存款最后，将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：利润分配 - 未分配利润贷：以前年度损益调整

2024-08-07

快账用户5697 追问 2024-07-08 13:59

是的老师，没做进项转出，是税务老师直接给更改的之前年度对应的增值税纳税申报表，然后直接给我们税款单补的税，目前我没做任何账务处理，就只是交了税款，所以想问问老师，我们应该怎么做账？

齐红老师解答 2024-07-08 14:05

你好！更改的申报表按更改后金额直接扣的税，滞纳金吗？只是进项税不符合规定的不可以抵扣，不影响企业所得税前抵扣是吧，这样的话一般是 1. 确认应补交的增值税金额：借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：其他应付款-税务查账补交增值税 2. 实际缴纳税款时：借：其他应付款-税务查账补交增值税贷：银行存款滞纳金计入营业外支出，附加税通过以前年度损益调整科目

快账用户5697 追问 2024-07-08 14:09

影响企业所得税税前扣除，后期会让我们更改企业所得税汇算清缴的表然后补企业所得税，老师，为什么借：应交税费-应交增值税（销项税额）呢？实际进项减少了，要补增值税，为什么要借销项税额

齐红老师解答 2024-07-08 14:19

你好！那就转入营业外支出不可以企业所得税前抵扣，汇算，调增

快账用户5697 追问 2024-07-08 14:20

老师，您的意思是，补交的增值税都计入营业外支出吗？金额大概几十万

齐红老师解答 2024-07-08 14:22

你好！不影响企业所得税的可以抵扣不需要，但是你说影响企业所得税不可以抵扣，那后期计入损益的金额需要转入营业外支出

快账用户5697 追问 2024-07-08 14:27

老师，没太明白，您能帮忙写一下完整的分录吗？是取得的发票不合规，税额部分让补交增值税，不含税金额后期让调增企业所得税汇算清缴的

齐红老师解答 2024-07-08 14:32

你好！发票都实际付款了吗？

快账用户5697 追问 2024-07-08 14:33

付款了，之前年度就已经付款了

齐红老师解答 2024-07-08 14:34

你好！这这钱退不回来了是吧

快账用户5697 追问 2024-07-08 14:35

这跟补税款也有关系吗老师？退不回来了

齐红老师解答 2024-07-08 14:44

你好！税务稽查补税的会计分录通常**涉及增值税、城建税、教育费附加和所得税等**多个税种。企业在接受税务稽查时，可能会因前期少报或漏报税款而需要补缴税款。这种情况下，不仅需要调整增值税，还可能涉及其他相关税费的调整和补缴。根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。具体操作如下： 1. **确认销售收入**：当稽查发现未入账的销售收入时，需要确认这部分收入，并相应调整增值税。例如，某公司被稽查认定有未入账的不含税销售收入100万，需补缴增值税17万。相应的会计分录为： - 借：应收账款 1170000 - 贷：以前年度损益调整 1000000 - 贷：应交税费—增值税检查调整 170000。 2. **结转增值税**：完成上述确认后，需要将这些税款转移到对应的未交增值税账户。会计分录为： - 借：应交税费—增值税检查调整 170000 - 贷：应交税费—未交增值税（查补税款） 170000。 3. **补提附加税**：除了增值税外，还需补提城建税、教育费附加和地方教育附加等相关税种。例如，补交城建税1.19万元、教育附加0.51万元、地方教育附加0.34万元。会计分录为： - 借：以前年度损益调整 20400 - 贷：应交税费—城建税（查补税款） 11900 - 贷：应交税费—教育费附加（查补税款） 5100 - 贷：应交税费—地方教育费附加（查补税款） 3400。 4. **补提所得税**：如果涉及瞒报收入导致的少计所得，还需补提所得税。假设瞒报金额为100万，补提所得税24.49万元。会计分录为： - 借：以前年度损益调整 244900 - 贷：应交税费—应交所得税（查补税款） 244900。 5. 结转“以前年度损益调整”科目余额：将所有调整后的损益汇总，并转入利润分配。会计分录为： - 借：以前年度损益调整 734700 - 贷：利润分配——未利润分配 734700。 6. 缴纳税款、罚款、滞纳金：最后，需要实际支付这些补缴的税款及相应的罚款和滞纳金。例如，补缴增值税17万元、罚款8万元、滞纳金2.21万元；补交城建税等附加税及滞纳金；补交所得税及滞纳金。会计分录为： - 借：应交税费—未交增值税（查补税款） 170000 - 借：应交税费—应交所得税（查补税款） 244900 - 借：应交税费—城建税（查补税款） 11900 - 借：应交税费—教育费附加（查补税款） 5100 - 借：应交税费—地方教育费附加（查补税款） 3400 - 借：营业外支出 80000（罚款） - 借：营业外支出 22100（滞纳金） - 借：营业外支出 2652（附加税滞纳金） - 借：营业外支出 36735（所得税滞纳金） - 贷：银行存款 576787。综上所述，税务稽查补税的会计处理较为复杂，需严格按税务规定和会计准则进行账务调整，确保所有相关税种的准确补缴和账务处理。