演示账套

老师下午好！请问委外的账务科目如何做？谢谢！

2024-08-12 16:22

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-08-12 16:24

确认停工损失的范围和内容
直接损失：包括因原材料短缺导致的生产线直接停工，无法正常生产而带来的损失，如原材料费用、人工费用和制造费用等。
间接损失：指由停工带来的不易被立即察觉到的各项支出，如合同违约赔偿、市场机会丧失等。
核算停工期间的费用
原材料费用：停工期间已经投入但未得到产出的原材料费用应当计入停工损失。
人工费用：停工期间需支付给工人的工资也应计入停工损失，具体包括生产工人工资及福利。
制造费用：包括折旧费、水电费等与生产直接相关的其他制造费用。
停工损失的会计处理
账户设置：单独设置“停工损失”账户进行核算，便于管理和分析。

会计分录：

借：停工损失——基本生产车间
贷：原材料
应付职工薪酬
制造费用

结转停工净损失：

借：基本生产成本——丁产品——停工损失
贷：废品损失——丁产品

分配停工损失
责任人赔偿：可转入“其他应收款”账户。
自然灾害等非正常停工损失：可转入“营业外支出”账户。
其他原因：可转入“生产成本”账户。
特殊情况的处理
季节性停工：季节性停工期间发生的费用直接记入“制造费用”账户，不通过“停工损失”账户核算。
部分停工：如果车间只生产一种产品，所有停工损失都计入该产品成本；如果生产多种产品，则按制造费用分配方法在各种产品之间进行分配。

齐红老师解答 2024-08-12 16:26

委外加工材料的发出发出材料：当企业将原材料或半成品发出给外包单位时，应借记“委托加工物资”科目，贷记相关存货科目。运输费用：如果发出过程中发生了运输费用，这部分费用也应当计入委外加工的成本中，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目。收到加工费发票加工费用：当企业收到外包单位的加工费发票时，应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目，以反映支付的加工费用。收回加工材料收回材料：加工完成后，企业收回的材料应按其价值借记相关的存货科目（如“原材料”、“库存商品”等），贷记“委托加工物资”科目。增值税处理：如果涉及可抵扣的增值税进项税额，还应相应借记“应交税费—进项税额”科目，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。加工费用的结算费用结算：与外包单位结算加工费用时，应借记“应付账款”或“其他应付款”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目，反映实际支付的金额。委外加工完成的成品入库成品入库：加工完成的产品入库时，应按照成品的成本借记“库存商品”科目，贷记“委托加工物资”科目。会计分录示例发出材料：借：委托加工物资 10,000元贷：原材料 10,000元支付运输费用：借：委托加工物资 500元贷：银行存款 500元收到加工费发票：借：委托加工物资 2,000元贷：应付账款 2,000元收回加工材料：借：库存商品 12,500元贷：委托加工物资 12,500元结算加工费用：借：应付账款 2,000元贷：银行存款 2,000元

齐红老师解答 2024-08-12 16:26

是这个，前面那个发错了，不好意思