忧伤的猎豹：回复郭老师 前面会计留下了这样的分录⋯实在看不明白 支付薪资时： 应付员工薪酬 100 银行存款100 结转营业成本： 主营业务成本 100 制造费用 间接人工成本 100 结转薪资： 制造费用 间接人工成本 100 应付员工薪酬 100 结转损益： 本年利润 100 主营业务成本 100

郭老师：回复忧伤的猎豹第三个没有确认收入计提借制造费用贷应付职工薪酬 第一个支付借应付职工薪酬贷银存 第二个确认了收入 第四个结转损益

忧伤的猎豹：回复郭老师 了解，老师意思是说，如果初期营业，还没有收入，就不结转第二个对吧？ 我想请问“制造费用 间接人工成本”这个科目这样是没问题的吗？

郭老师：回复忧伤的猎豹你好，是的 你们选择的小企业会计准则可以的

忧伤的猎豹：回复郭老师 好的 了解了 谢谢老师‍

郭老师：回复忧伤的猎豹不用客气的，

欧巴的长腿：回复meizi老师 已经结转到主营业务成本里面了应该是费用化了，请问现在怎么调整，因为第四季度的税已经申报纳税了，不想反结账后重新申报，请问有什么办法吗

meizi老师：回复欧巴的长腿 你好；    现在做 借库存商品贷利润分配-未分配利润   到时还得调整下所得税的  

欧巴的长腿：回复meizi老师 那我现在还需要红冲吗，因为我应付账款借方还有余额

欧巴的长腿：回复meizi老师 您说的调整所得税应该怎么调？

meizi老师：回复欧巴的长腿 你好；  直接去做调整分录。 按上面的分录处理   

欧巴的长腿：回复meizi老师 那我的应付账款就一直不处理挂在哪里吗？

欧巴的长腿：回复meizi老师 还是应付账款再怎么处理一下，

meizi老师：回复欧巴的长腿 你好；     你应付账款到时你要 付款出去 ； 你这个发生不付款吗   

李慧玲：回复邹老师 @邹老师：应收账款未收挂账的就不用结转成本，是吗？

邹老师：回复李慧玲你好，实现了收入就结转成本，而与你应收账款是否挂账或收到是没有关系的

李慧玲：回复邹老师 @邹老师：哦，意思是 借：应收账款 贷：主营业务收入，接着就结转主营业务成本，对吗？

邹老师：回复李慧玲你好，是的

阳光☀️：回复庄老师 主营业务成本是工程施工－合同成本－期间费用结转的吗

阳光☀️：回复庄老师 结算时，就知道了项目的收入为主营业务收入，可是主营业务成本，平常都是记在工程施工－合同成本－期间费用中。

阳光☀️：回复庄老师 工程中的主营业务收本不用直接把工程施工－合同成本－期间费用去写分录结转吗。

阳光☀️：回复庄老师 成本

阳光☀️：回复庄老师 能不能举个例子

阳光☀️：回复庄老师 合同毛利在我们的快帐里面要自已去设置得目吗，没有现成的吗。

阳光☀️：回复庄老师 老师在吗

阳光☀️：回复庄老师 科目

庄老师：回复阳光☀️建筑施工企业有一定的特殊性，与生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。 （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。 （二）下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。 （四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 1、 关于成本的账务处理： 分配工资奖金： 借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金） 机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金） 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金） 贷：应付工资 应付职工薪酬---新准则变化内容 领用原材料 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料 台班费结算： 借：工程施工-合同成本-机械使用费 贷：应付账款（外部单位） 机械作业（内部设备管理部门提供的台班） 甲供料的账务处理： 甲方拨付： 借：原材料-甲供材料-XX 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 领用时： 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料-甲供材料XX 业主方代扣税金的账务处理： 借：应交税金-应交XX税 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 项目专门借款发生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接费 贷：银行存款（新准则新增内容）

庄老师：回复阳光☀️参考一下， 　　（1）已发生的工程成本： 　　借：工程施工——合同成本 　　贷：原材料、应付职工薪酬等 　　（2）结算金额的账务处理： 　　借：应收账款 　　贷：工程结算 　　（3）实际收到工程款的账务处理： 　　借：银行存款 　　贷：应收账款 　　（4）按完工百分比法确认收入、结转成本： 　　借：主营业务成本 　　工程施工——合同毛利（通常在借方） 　　贷：主营业务收入 　　（5）将工程结算与工程施工对冲： 　　借：工程结算 　　贷：工程施工——合同成本 　　——合同毛利 　　若某年合同预计总成本超过了合同总收入的金额，则当年确认收入的分录为： 　　借：主营业务成本 　　贷：主营业务收入 　　工程施工――合同毛利 　　另外再做一笔计提存货跌价准备的分录： 　　借：资产减值损失 　　贷：存货跌价准备 　　举例：某建筑企业签订了一项总金额为2700000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×1年2月开工，预计20×3年9月完工。最初预计的工程总成本为2500000元，到20×2年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为3000000元。该建筑企业于20×3年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300000元。建造该工程的其他有关资料如下所示。（单位：元） 　　项目 20×1年 20×2年 20×3年 　　累计实际发生成本 800000 2100000 2950000 　　预计完成合同尚需发生成本 1700000 900000 - 　　结算合同价款 1000000 1100000 900000 　　实际收到价款 800000 900000 1300000 　　该建筑企业对本项建造合同的有关账务处理如下（为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略）： 　　（1）20×1年账务处理如下： 　　登记实际发生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 800000 　　贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 800000 　　登记已结算的合同价款： 　　借：应收账款 1000000 　　贷：工程结算 1000000 　　登记实际收到的合同价款： 　　借：银行存款 800000 　　贷：应收账款 800000 　　确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账： 　　20×1年的完工进度=800000÷（800000%2B1700000）×100%=32% 　　20×1年确认的合同收入=2700000×32%=864000（元） 　　20×1年确认的合同费用=（800000%2B1700000）×32%=800000（元） 　　20×1年确认的合同毛利=864000-800000=64000（元） 　　借：主营业务成本 800000 　　工程施工——合同毛利 64000 　　贷：主营业务收入 864000 　　（2）20×2年的账务处理如下： 　　登记实际发生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 1300000 　　贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1300000 　　登记结算的合同价款： 　　借：应收账款 1100000 　　贷：工程结算 1100000 　　登记实际收到的合同价款： 　　借：银行存款 900000 　　贷：应收账款 900000 　　确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账： 　　20×2年的完工进度=2100000÷（2100000%2B900000）×100%=70% 　　20×2年确认的合同收入=2700000×70%-864000=1026000（元） 　　20×2年确认的合同费用=（2100000%2B900000）×70%-800000=1300000（元） 　　20×2年确认的合同毛利=1026000-1300000=－274000（元） 　　20×2年确认的合同预计损失=（2100000%2B900000-2700000）×（1-70%）=90000（元） 　　注：在20×2年底，由于该合同预计总成本（3000000元）大于合同总收入（2700000元），预计发生损失总额为300000元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了-210000（64000-274000）元的亏损，因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失90000元确认为当期费用。 　　借：主营业务成本 1300000 　　贷：主营业务收入 1026000 　　工程施工——合同毛利 274000 　　借：资产减值损失 90000 　　贷：存货跌价准备 90000 　　（3）20×3年的账务处理如下： 　　登记实际发生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 850000 　　贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 850000 　　登记结算的合同价款： 　　借：应收账款 900000 　　贷：工程结算 900000 　　登记实际收到的合同价款： 　　借：银行存款 1300000 　　贷：应收账款 1300000 　　确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账： 　　20×3年确认的合同收入=（2700000%2B300000）-（864000%2B1026000）=1110000（元） 　　20×3年确认的合同费用=2950000-800000-1300000=850000（元） 　　20×3年确认的合同毛利=1110000-850000=260000（元） 　　借：主营业务成本 850000 　　工程施工——合同毛利 260000 　　贷：主营业务收入 1110000 　　20×3年工程全部完工，应将“存货跌价准备”科目相关余额冲减“主营业务成本”，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲： 　　借：存货跌价准备 90000 　　贷：主营业务成本 90000 　　借：工程结算 3000000 　　贷：工程施工——合同成本 2950000 　　——合同毛利 50000

胜过惠华：回复王雁鸣老师 @王老师：1、每天付营业额时的会计分录；2、月底结转成本的会计分录、分别怎么做？麻烦帮列下。谢谢老师。

王雁鸣老师：回复胜过惠华您好，1，付款时，收到发票，借：库存商品等科目，贷；现金或者银行存款，2、结转成本时，借；主营业务成本，贷：库存商品

打不死的蟑螂：回复辜老师 正常报表生成时他是直接进入费用还是成本

辜老师：回复打不死的蟑螂这个余额会形成资产负债表在建工程的余额，

打不死的蟑螂：回复辜老师 科目余额表里一直有数据是什么时候清理呢

辜老师：回复打不死的蟑螂这个你完工后，转入固定资产，然后分期计提折旧的

打不死的蟑螂：回复辜老师 如果本公司承包活动房搭建10万，然后又把这项工程分包给B公司8万， 问1：在支付B公司8万时的会计分录怎么操作 问2：在收到10万元的收入时，8万是否计入该笔收入的成本 还望老师帮忙理清他们的关系

辜老师：回复打不死的蟑螂1、支付付款，借：预付账款 贷：银行存款 2、如果完工了确认收入，就要结转这一笔成本

打不死的蟑螂：回复辜老师 收到8万的发票，和开出10万的发票，这两笔业务怎么做呢

辜老师：回复打不死的蟑螂是的，7月开始计提的

打不死的蟑螂：回复辜老师 老师您回答错了

辜老师：回复打不死的蟑螂不好意思，点错题目了 你这个工程跨期多久

打不死的蟑螂：回复辜老师 2个月

辜老师：回复打不死的蟑螂你这个工期不长，可以开出发票确认收入，收到工程发票，结转成本

打不死的蟑螂：回复辜老师 工程期间在10月和11月，11月完成 11月收现收入分录：借：现金，贷：主营业务收入和未交增值税 11月收到8万的票并现金支付，这笔业务怎么做

辜老师：回复打不死的蟑螂借：主营业务成本 贷：预付账款

打不死的蟑螂：回复辜老师 老师，这个都现金支付了，怎么还预付账款，而且这个不用进入厂房建设的在建工程，直接就进入成本结转吗

辜老师：回复打不死的蟑螂那就是贷现金，这个不是你们公司的资产，不通通过在建工程的

打不死的蟑螂：回复辜老师 好

辜老师：回复打不死的蟑螂好的，客气，帮到你就好

曼馨（sherry）：回复郭老师 具体分计分录怎么做呢，因为这个13780会计转给我的时候一直挂在预付账款上，我在会计软件上重新登账，是上图的显示，就是那笔暂估6820不一致，暂估显示在应付账款上，因为这点出入，每次很麻烦，我想把实际的跟软件报表弄成一致，请问要怎么处理呢。应付预付对冲是什么意思，具体帐务要怎么操作呢，谢谢

郭老师：回复曼馨（sherry）你好，之前的分录怎么做的，后期你的分录怎么做的

曼馨（sherry）：回复郭老师 之前的就是是按上面的，后面没做再处理

郭老师：回复曼馨（sherry）红冲暂估借应付账款贷库存商品 然后红冲暂估成本，借主营业务成本负数，贷库存商品负数 然后按发票入账借库存商品进项贷银行存款应付账款等 借主营业务成本贷库存商品

程锦跃：回复庄老师 好的，谢谢！

程锦跃：回复庄老师 请问庄老师，每个月的凭证，我不逐张编制会计分录，而是经过分类汇总后，按收入，费用支出归集后编制会计分录可以吗？

庄老师：回复程锦跃你好，这样不行啊，不能体现每笔业务明细账

程锦跃：回复庄老师 明白了，谢谢！

庄老师：回复程锦跃应该的。祝你快乐！给个好评！

maize老师：回复曼馨（sherry）你这个是有重复做往来吧，那对冲就可以

曼馨（sherry）：回复maize老师 谢谢老师解答，您好，我是菜鸟，不太懂，能说具体怎么做会计分录处理这个吗

maize老师：回复曼馨（sherry）,我在财务软件上重新登一次之前的账, 你这个做借借:库存商品 贷:应付账款 别人之前会计做是借库存商品 贷预付账款么，那现在是有收到发票么，借库存商品 贷预付账款 这个也是暂估款暂估么，还是啥？

胡晶晶12273733：回复答疑苏老师 请问老师，一般纳税人每个月都要做利润结转吗

答疑苏老师：回复胡晶晶12273733你好，是的，每月都需要做的。