远航：回复江老师 老师，如果，以前年暂估的最后没有拿到发票，然后调整纳税了。那么暂估的原材料最后少的这部分，应该怎么分录？小企业会计准则没有以前年度损益调整这个科目呢

江老师：回复远航再进行补暂估最后少的这部分金额 借：原材料（或库存商品） 贷：应付账款——暂估应付账款

斯文的哈密瓜，数据线：回复答疑苏老师 18年没有缴纳，只有计提最后一个季度的企税，但是分录写错了。

答疑苏老师：回复斯文的哈密瓜，数据线你好 如果不需要缴纳的话 把你19年做的分录冲掉 再做 借 应交增值税 贷 以前年度损益调整 借 以前年度损益调整 贷 利润分配

斯文的哈密瓜，数据线：回复答疑苏老师 不好意思，刚才理解错了，是要缴纳的，在今年1月份已经缴纳了。

答疑苏老师：回复斯文的哈密瓜，数据线你好 你一月份缴纳的分录怎么记的？

斯文的哈密瓜，数据线：回复答疑苏老师 借应交税费企业所得税，贷银行存款

答疑苏老师：回复斯文的哈密瓜，数据线你好 那你把 你的19年做的分录冲掉 再直接做一笔 借 应交增值税 贷 应交税费 企业所得税就可以了

斯文的哈密瓜，数据线：回复答疑苏老师 是冲哪一笔？除了缴纳的分录，其他全部冲掉吗？冲补计提的分录，冲调整利润分配的分录，然后再做一笔借 应交增值税，贷企业所得税的分录吗。

答疑苏老师：回复斯文的哈密瓜，数据线你好 是的 就是冲补计提的分录，冲调整利润分配的分录，然后再做一笔借 应交增值税，贷企业所得税的分录

斯文的哈密瓜，数据线：回复答疑苏老师 想问一下这样子做的原理是什么呢？是因为18年的时候已经做了借所得税费用，这个分录，所以是不影响利润分配的是吗？即使贷方分录做错了。

答疑苏老师：回复斯文的哈密瓜，数据线你好 是的 你错误的科目不属于损益类科目 不影响利润分配 所以这样直接调就可以了

斯文的哈密瓜，数据线：回复答疑苏老师 谢谢老师，只要不是损益类科目就不会影响利润分配，就不需要进行以前年度损益调整是吗？

答疑苏老师：回复斯文的哈密瓜，数据线你好 是的 你的理解正确

风轻雾雨：回复答疑苏老师 数字怎么算

答疑苏老师：回复风轻雾雨你好 是坏账准备的金额乘以企业所得税税率

风轻雾雨：回复答疑苏老师 我计提坏账准备，是借资产减值损失，贷坏账准备，那我第二个月就收收回应收账款了，这个分录是不是要做反向分录冲会呢

答疑苏老师：回复风轻雾雨你好 是的 坏账准备收回来了 就需要转回 做反方向的分录

魏魏：回复紫藤老师 需要注明吗？

魏魏：回复紫藤老师 调减怎么调呀？

紫藤老师：回复魏魏调减就是 调整减少应纳税所得额，国债利息，会计确认为收益，税法国债利息是免税的，可以扣除，纳税调减

魏魏：回复紫藤老师 借款可以税前扣除吗？那些税前扣除

紫藤老师：回复魏魏税前扣除1、公益性捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体(同时具备9个条件)、或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 2工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 3、社会保险支出 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费(强制险：如航空意外险)外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 4、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

魏魏：回复紫藤老师 借款不可以吗

紫藤老师：回复魏魏借款在银行利率范围内扣除。

魏魏：回复紫藤老师 我是说的借款不是说的利息

紫藤老师：回复魏魏你好，借款的借 银行存款 贷 短期借款或其他应付款 支付的财务费用可以扣除。

魏魏：回复紫藤老师 你说的支付财务费用是什么？

紫藤老师：回复魏魏你好，就是你借款支付的利息

紫藤老师：回复魏魏如果只是借款没有利息，不是成本费用，不需要扣除。

魏魏：回复紫藤老师 借款，计算企业所得税或者个人所得税之前不可以扣除对吗？

紫藤老师：回复魏魏你好，借款不是费用成本，属于负债，你以后需要还的，这个和是否扣除没有关系

李李：回复bamboo老师 补交的所得税 是3000元 借以前年度损益调整 3000元 贷应交税费3000元 借应交税费3000元 贷银存3000元 借利润分配3000元 贷以前年度损益调整3000元 这样做，然后其余的分录就不用做了对吧？

bamboo老师：回复李李是的 这样写分录后其他不要写了

李李：回复bamboo老师 老师这样做完之后 资产负债表为什么应付税金出现负数了

bamboo老师：回复李李借以前年度损益调整 3000元 贷应交税费3000元 借应交税费3000元 贷银存3000元 不会出现负数啊 借方贷方金额一致

李李：回复bamboo老师 那资产负债表出现负数什么原因？

bamboo老师：回复李李您把应交税费科目明细表截图看看

0000：回复文文老师 按题目理解，净利润的这两种算法都适用吗？（1700+150-50）*（1-25%）=（1700+150-50）-（1700+150-50+250）*25%

文文老师：回复0000哪二种算法，你的追问中没有看到。

0000：回复文文老师 第二个算式是常规计算的时候，都是把资产减值损失进行调增了，它的前一个题就出现了，把资产减值损失和信用减值损失都调整了。所以才有疑问。

文文老师：回复0000如果是计算净利润，不用调增。 如果是计算应纳税所得额，需要调增。 要注意题目问的是什么。 同时提取盈余公积是按会计利润来计提的，遵守的是会计准则，不是按应纳税所得额来计提。

0000：回复文文老师 我能理解为：在计算所得税纳税额时，进行调增调减，在单存计算净利润时，不进行调增调减吗？

文文老师：回复0000是的，你的理解是对的。

0000：回复文文老师 好的，谢谢。课件里没有这个点，所以不知道。

文文老师：回复0000不用谢，有帮到你就好。请五星好评!

微笑：回复郭老师 平时和疫情都说说吧

郭老师：回复微笑如果公益捐赠 平时借营业外支出贷库存商品，销项 按利润的12%扣除，不超过三年 这次疫情借营业外支出贷库存商品 全额抵扣所得税