6号：回复庄老师 为什么无形资产加计扣除形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产啊？是因为属于永久性差异吗？

庄老师：回复6号你好，如果是企业研究开发形成的无形资产，因为无形资产计税基础是账面价值的175%，不能确认递延所得税资产。产生该暂时性差异的事项，并不是企业合并产生，也不会影响税前会计利润和应纳税所得额，如果确认递延所得税资产，将违背历史成本计量的原则。

庄老师：回复6号案例:2015年1月1日形成了一项无形资产，共发生100万的开发费用,全部符合资本化条件，即是说无形资产的账面价值为100，根据税法加计扣除的规定，未来可以扣除的金额为175万，账面价值和计税基础不一致了，可是为什么不涉及暂时性差异呢？ 读者疑问1：为什么没有无形资产加计扣除暂时性差异呢？ 川哥讲会计：暂时性差异的核心思想在于——根据税法的规定对会计的入账进行不同年份之间的调节，从而形成暂时性差异。换句更通俗的话来说就是，前面少缴税、后面多缴税为应纳税暂时性差异；前面多缴税、后面少缴税为可抵扣暂时性差异。而本例题当中，会计上该怎么入账还是怎么入账，税法上只是单向的在纳税申报的时候加计扣除而已，并没有使得税负在不同年份之间调节变动一增一减，没有一增一减，则没有形成暂时性差异。这种差异不发生就没有差异，这种差异一旦发生了也就发生了，对以后也没什么影响。 读者疑问2：会计准则有规定吗？ 会计：《企业会计准则第18号-所得税》第十一条规定 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债： （一）商誉的初始确认。 （二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： 1.该项交易不是企业合并； 2.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 无形资产的加计扣除不属于企业合并，在交易发生时也不影响会计利润和应纳税所得税，对于这样的初始确认，不需要确认递延所得税负债。注意了，前面的准则规定比较绕，千万别被绕晕了哟。

。：回复宇飞老师 老师，永久性差异的部分，应纳所得税额不能扣除永久性差异这部分？利润总额加上永久性差异在乘以所得税税率，就是应交所得税部分，是这样吗老师

宇飞老师：回复。嗯，对的，永久性差异要纳入缴纳计算应交所得税。

宇飞老师：回复。暂时性差异也要纳入当期的应纳税所得，只不过可以在以后抵扣回来。

cc：回复答疑郭老师 那如果期初有资产递延收益呢，本期扣除超过了，也不能抵吗?

cc：回复答疑郭老师 工会经费，可以到下年抵扣，为什么也是永久性差异啊

答疑郭老师：回复cc递延收益可以 工会经费不可以

匡琼：回复陈诗晗老师 为什么没有影响利润和税？

陈诗晗老师：回复匡琼你这个是税收优惠政策。 是直接在申报时加计扣除，并没有直接影响你的会计利润。 也不影响你会计上的所得税。 这是教材 里专门特别说明 了的哟。

匡琼：回复陈诗晗老师 好的，谢谢老师

陈诗晗老师：回复匡琼不客气，祝你学习愉快，加油

CK：回复蔡老师 我问的是为什么会出现差异？账面和计税不是一样的吗？

蔡老师：回复CK罚没支出不能扣除。而会计上做了支出。这就是差异

丁小丁老师：回复爆裂小丸子这个是暂时性差异，因为加计摊销会导致计税基础和账面价值不同，而随着时间流逝，这个差异最终会平掉，这就是暂时性差异

爆裂小丸子：回复丁小丁老师 他这个加计摊销不是税法的优惠政策吗 为什么会随着时间流逝磨平 应该是一直有差异才对呀 蒙了

丁小丁老师：回复爆裂小丸子您好！最后无形资产都是零，会摊完的，永久性差异是永久存在的

A芝儿：回复曼曼老师 那无形资产当期需要加计扣除的也是暂时性差异吗？

曼曼老师：回复A芝儿你好，是的。如果对我回答满意，请给五星好评。

陆向东：回复小云老师 业务宣传费是永久性支出吗

小云老师：回复陆向东业务宣传费和广告费一样不是

一天一点爱恋：回复王老师1 这里说的差异是对所得税影响的差异，会计和税法是一致的，都对所得税产生相同的影响，应该没有差异啊

王老师1：回复一天一点爱恋不是的，会计上罚款和滞纳金是作为费用支出的，影响利润。但所得税上，这些支出是不认的，要纳税调增，相当于这些支持并不能税前扣除，要在会计利润基础上调增这些费用，由此造成税会差异