lenka~：回复李雪婷老师 不对啊，我11月计提时候贷方就是应付职工薪酬，我冲销的是11月的。现在再计贷方，应付职工薪酬就没有冲掉啊

lenka~：回复李雪婷老师 我不能理解的是，退回来工资，不是应该把管理费用和应付职工薪酬都冲销。如果只是把应付职工薪酬冲平，那应付职工薪酬计提数还是22万，但是实际发生的管理费用是215000元。那年末时候，应付职工薪酬-工资和管理费用-职工薪酬年末数就不等了。应该是相等才对吧。不知道是我哪里理解不对

李雪婷老师：回复lenka~同学你好，我把整个分录给你理一下 计提的时候 借：管理费用22万 贷：应付职工薪酬22万 支付工资 借：应付职工薪酬22万 贷：银行存款22万 退回工资，先冲销多计提的 借：管理费用（红字）0.5万 贷：应付职工薪酬（红字）0.5万（1） 收到工资 借：银行存款0.5 贷：应付职工薪酬0.5 （2） 你看注释（1）和（2）贷方一红字一个蓝字，影响就是零

李雪婷老师：回复lenka~按你的把应付职工薪酬冲销的时候做到借方也是可以的

lenka~：回复李雪婷老师 那应付职工薪酬就是没有减少的，对吗

李雪婷老师：回复lenka~同学你好，对的，只调减了管理费用，应付职工薪酬是个过度科目，不过你这样调整完后，看应付职工薪酬本年累计数的时候，也是减少这五万的

lenka~：回复李雪婷老师 我就是看了应付职工薪酬累计数没有减少，所以有疑问。你刚刚分录里把应付职工薪酬都冲平了。所以我想知道累计数怎么减少0.5万呢？

李雪婷老师：回复lenka~同学你好，刚刚看了一下，确实有点问题，需要把第四笔，收到退款时候的分录更改一下 借：银行存款0.5 借：应付职工薪酬0.5（红字） 这样以后第一笔是贷方22万，第二笔借方22万，第三笔贷方（红字）冲0.5万，第四笔借方（红冲）0.5万，贷方等于借方，且都是21.5万

lenka~：回复李雪婷老师 第一没太懂为什么要这么做。第二，你说按你的把应付职工薪酬冲销的时候做到借方也是可以的。这样还可以吗？

李雪婷老师：回复lenka~同学你好， 因为计提的时候要过应付职工薪酬，冲销的时候也要通过应付职工薪酬，这样应付职工薪酬的累计数才能正确反映 可以的，冲销也可以通过借方，收到银行款的时候和冲销应付职工薪酬方向相反就可以了

lenka~：回复李雪婷老师 老师，我仔细算了下。不能冲销时候放应付职工薪酬借方。收到时候放应付职工薪酬贷方。这样算应付职工薪酬全年合计数时候，这0.5万是没有减掉的。

lenka~：回复李雪婷老师 只有冲销时候放应付职工薪酬贷方负数，收到时候放应付职工薪酬借方负数，这样全年合计数就把这0.5万减掉了。

李雪婷老师：回复lenka~嗯嗯，我刚想了想，是的，这样不但没减，还增加了0.5万，你就按我前面给你写的分录冲销吧，从余额和累计发生额来看，都是对的

lenka~：回复李雪婷老师 嗯嗯。是的呢。可是为什么会这样呢。还是有点不明白。哈哈哈

李雪婷老师：回复lenka~你这样想，这个费用本来不是企业的，费用和应付职工薪酬实际只有21.5万，那你是不是就需要让你的费用和应付职工应酬最终调整成21.5万，冲销，其实简单的说，就是按原来的分录，做一个一模一样的分录，用负数表示而已

lenka~：回复李雪婷老师 嗯嗯 谢谢老师

李雪婷老师：回复lenka~不客气，满意记得好评哦

了当：回复maize老师 老师，正确的应该如何做分录的？

maize老师：回复了当正确可以这样，没有这个规定，这个，你要是冲掉计提，后续再交重新计提也可以，这个没有啥

莫若痕：回复森林老师 老师，我第二、三个分录为什么不正确？

森林老师：回复莫若痕你标一下是哪个，我看一下。

莫若痕：回复森林老师 我在网上搜索时，会计学堂网页有相关回答，就是我写的那3个分录，我不理解，因为跟讲义上的不一样。讲义上是先计提公司承担的社保，个人承担的社保是在实际发放工资时的“其他应付款”科目，实际缴纳时，也是分公司承担的和个人承担的

莫若痕：回复森林老师 个人承担的社保不能计提的吗？如果可以计提，那么，在实际发放工资时的会计分录该怎么写？

森林老师：回复莫若痕首先，计提和缴纳的分录不分先后顺序的，你想有的是先计提再缴，有的是先缴再提，所以顺序不是问题。看分录要灵活的掌握 ，不要死记，我给分析一下我发的全套分录社保这块，下面的分录也是不分先后顺序的，只是这样写写而已 计提工资： 借：管理费用—工资， 贷：应付职工薪酬—工资， 发放工资： 借：应付职工薪酬—工资， 贷：银行存款， 其他应付款—个人社保，--------发工资时，把个人社保进行了计提 应交税费—个人所得税， 缴个税时： 借：应交税费—个人所得税， 贷：银行存款， 社保计提： 借：管理费用—社保单位，------------这个是单位社保确认费用时的计提 贷：应付职工薪酬—社保单位。 缴社保时： 借：应付职工薪酬—社保单位，------这个是计提的单位社保缴纳 其他应付款—个人社保，----------这个是计提的个人社保进行缴纳 贷：银行存款，

莫若痕：回复森林老师 （2）从工资中代扣代缴社保时 借：应付职工薪酬--工资 贷：应付职工薪酬--社会保险费用（个人承担） 这个分录不是计提个人承担的社保分录吗？ 如果这样也可以的话，实际发放工资时的分录该怎么处理？

森林老师：回复莫若痕借：应付职工薪酬--工资 贷：应付职工薪酬--社会保险费用（个人承担）-----------这个是个人承担的是要从工资中扣的，怎么能用应付职工薪酬这个科目呢？

莫若痕：回复森林老师 哦哦，那就是网页上的分录是错误的。我明白了，谢谢老师。

森林老师：回复莫若痕同学，你好，不客气的。

请叫我阿夏大大：回复张壹老师 噢，我之前只想到借：应付职工薪酬酬 负数 贷：银行存款 负数，老师你的这个更好！谢谢

请叫我阿夏大大：回复张壹老师 想问一下红字冲销跟借贷相反冲销有什么不同吗？

张壹老师：回复请叫我阿夏大大你好,红 字冲销就是把之前的业务给冲销回去.借贷反冲的话,看不出是冲销的意思,看到的是正常业务结转的变化

请叫我阿夏大大：回复张壹老师 好的，谢谢老师。之前有笔差旅费退回，我做的相反分录，看来是不太妥当。

请叫我阿夏大大：回复张壹老师 学到了，谢谢。

张壹老师：回复请叫我阿夏大大你好,不客气,祝你工作愉快!

慶：回复庄老师 可是我听学堂老师的课讲的是计提时是借 税金及附加的 还有应付职工薪酬 工会经费下有余额是正确的么？

庄老师：回复慶计提工会经费不走税金及附加的，你发过我看看

慶：回复庄老师 是要看学堂老师讲的内容么？

庄老师：回复慶你好，是的，发过来我看看，

慶：回复庄老师 我是在2019年8月8日在学堂子木老师的小企业会计准则课上听得 有回放的 就在这堂课的前3，4分钟有讲到

庄老师：回复慶小企业会计准则计提工会经费也不能计入税金和附加，

Lcat：回复maize老师 不是老师，发出去的已经做到前面的账了，现在才发现退回来了

Lcat：回复maize老师 我应该怎么把这个退来的钱做到账里

maize老师：回复Lcat退回这个是多发么，还是啥，你这个到底啥情况

Lcat：回复maize老师 就是多发了，现在不给发了，我要把退回来的钱冲掉

maize老师：回复Lcat那就冲掉这个就可以借：银存 贷：应付职工薪酬 借管理费用 负数 贷应付职工薪酬 负数，

甜甜的笑笑：回复maize老师 借管理费用贷应付职工薪酬什么意思

maize老师：回复甜甜的笑笑这个是计提工会经费，工会经费需要通过应付职工薪酬。

甜甜的笑笑：回复maize老师 是不是收到工会经费返还了呀

maize老师：回复甜甜的笑笑计提时： 　　借：管理费用-工会经费 　　贷：应付职工薪酬-工会经费 　　缴纳时： 　　借：应付职工薪酬-工会经费 　　贷：银行存款 　　返还时： 　　借：银行存款 　　贷：其他应付款-工会经费

甜甜的笑笑：回复maize老师 那我们单位没做计提工会经费这块

maize老师：回复甜甜的笑笑需要计提。没有做需要补上。

甜甜的笑笑：回复maize老师 那按每月应发工资计提？是每月计提吗？还有工会经费不是还有返还怎么返还的呀？谢谢

maize老师：回复甜甜的笑笑实际交的时候计提，这个返还需要看你税局那边是不是剔除返还之后的再交税。

兔子达达：回复立红老师 明白了，谢谢

立红老师：回复兔子达达不客气的，祝您学习愉快，如果对老师的回复满意，请给老师一个好评，谢谢。

王宇：回复蒋飞老师 您好，民办非盈利组织老师的工资应该计入业务活动成本—非限定业务活动成本—教职工工资，管理费用是民办非盈利组织行政管理人员的工资。 业务活动成本，是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。 管理费用，是指民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用，包括民间非营利组织董事会（或者理事会或者类似权力机构）经费和行政管理人员的工资、奖金、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资及补助，以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等。 那这个呢

蒋飞老师：回复王宇你好！ 工资可以分别记入： 1..从事行政管理工作的老师，工资福利计入管理费用 2..从事教学工作的老师，工资福利计入业务活动成本

人生旅途：回复meizi老师 写错了，借管理费用-551.1,银行存款551.1,应付职工薪酬0,你看下

meizi老师：回复人生旅途你好 那你就做 借银行存款551.1, 贷应付职工薪酬-单位部分社保 551.1, 然后做一笔红冲计提 借管理费用-551.1, 贷应付职工薪酬-单位部分社保- 551.1,