发嗲的月饼：回复宋生老师 公司劳务费外包的，差额征税不需要再进行进项转出吗

宋生老师：回复发嗲的月饼您好！不需要。你们这个普通发票本身没有进项啊

发嗲的月饼：回复宋生老师 那如果是专票呢？也是直接按支付的金额做管理费用吗？不管差额征税吗

宋生老师：回复发嗲的月饼你好！这个是对方差额征收，跟你没关系。

发嗲的月饼：回复宋生老师 谢谢老师！

宋生老师：回复发嗲的月饼你好！不客气的。另外，这个不能开专票

发嗲的月饼：回复宋生老师 这种技术服务费会计分录怎么做

发嗲的月饼：回复宋生老师 这种技术服务费会计分录怎么做

宋生老师：回复发嗲的月饼你好！如果你是另外一个问题，建议你重新提问，不要在之前的问题上继续追问。 你可以计入管理费用-服务费。

发嗲的月饼：回复宋生老师 可这个开了专票啊？

宋生老师：回复发嗲的月饼你好!你这个是税控的技术服务还是一般的技术服务

发嗲的月饼：回复宋生老师 公司主营的业务

宋生老师：回复发嗲的月饼你好！借管理费用-服务费 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷应付账款

丹~：回复王雁鸣老师 老师，刚才有一个老师给我解答不能计入营业外收入，说如果计入的话，其他应收款会一直挂账。我都晕菜了。。。

王雁鸣老师：回复丹~您好，关于这个问题，如果您不计提这部分税费，就不用计入营业外收入，但关键是即征即退的税金啊，我的理解是先交税再退税，如果只是申报表上体现，而实际不用上交的话，您这时计提了这部分税费，那就必然要记入营业外收入-政府补助的。如果不计提，就全额记入销售收入了。

丹~：回复王雁鸣老师 哦老师 那先交税在退税，就需要计提是吗，计提就要记入营业外收入对吧？什么情况下可不计提呢？正常的操作是怎么样的啊？

王雁鸣老师：回复丹~您好，是的，先交税再退税，就需要计提，计提就要记入营业外收入，在直接免税的情况下可不计提，直接把价税全额记入销售收入。

小科：回复庄老师 物业公司水费，这个差额征收，应该怎么做会计分录

庄老师：回复小科支付水费，借主管业务成本，贷应交税费一应交增值税，

庄老师：回复小科交税时以差额交，借应交税费一应交增值税，贷银行存款

小科：回复庄老师 电费可以差额报的吗

庄老师：回复小科电费一般纳税人进项税额可以抵扣

逆风飞扬：回复徐璐老师 就是进来机票地接票和我们开出去得怎么分录 我们是小规模纳税人 差额开票 差额缴纳增值税

逆风飞扬：回复徐璐老师 比如我开票 金额是49996.01税3.99合计50000差额49863元 收到别人给我们开票金额9940税60合计10000怎么分录

徐璐老师：回复逆风飞扬你们开出去的做收入，收到的发票做成本，实际缴纳的税金入到税金科目。

逆风飞扬：回复徐璐老师 这个我知道具体到怎么分录 金额能否帮我列下谢谢

逆风飞扬：回复徐璐老师 小规模没有进账销账怎么抵扣

徐璐老师：回复逆风飞扬小规模差额征税，不存在抵扣的问题了，因为你已经是按抵扣了成本之后的金额进行纳税，普通发票按价税合计进行入账，开票之后，按金额确认收入，按开票的税额进行纳税。

逆风飞扬：回复徐璐老师 这个我知道(>ω<)可否帮我列分录老师

徐璐老师：回复逆风飞扬借主营业务成本 贷应付账款 借银行存款 贷主营业务收入 应交税费-增值税

?࿈贤莲࿈?：回复陈诗晗老师 老师能按照我发的这张票做一下分录吗？

陈诗晗老师：回复?࿈贤莲࿈?就是按你图片上给的，你把金额带进去 一下，你这图片我看不太清楚字

?࿈贤莲࿈?：回复陈诗晗老师

陈诗晗老师：回复?࿈贤莲࿈?借 应收账款 400 贷 主营业务收入 399.66 应交税费 0.34

?࿈贤莲࿈?：回复陈诗晗老师 月末差额部分调整怎么做

陈诗晗老师：回复?࿈贤莲࿈?差额部分 你要看是多少， 借 应交税费 贷 主营业务成本 但我刚刚计算了一下，你差额 好像交得更多

?࿈贤莲࿈?：回复陈诗晗老师 我们是小规模，享受季不超30万，减免增值税

陈诗晗老师：回复?࿈贤莲࿈?那你就是 借 应交税费 贷 营业外收入 减免税额

?࿈贤莲࿈?：回复陈诗晗老师 应交税费下面应该有二级科目吧

陈诗晗老师：回复?࿈贤莲࿈?增值税啊，就是前面 的增值税

?࿈贤莲࿈?：回复陈诗晗老师 小规模是不需要做月末差额调整的是吗票上还有一个差额征税388.35不用做分录是吗

陈诗晗老师：回复?࿈贤莲࿈?你这享受免征，可不调整。 你如果是要交税，和之前票上金额有差额，要调整，调整到主营业务成本

?࿈贤莲࿈?：回复陈诗晗老师 好的，谢谢老师

陈诗晗老师：回复?࿈贤莲࿈?不客气，祝你工作愉快。

雪花：回复苳苳老师 增值税有差额征税吗

苳苳老师：回复雪花全面应该营改增后就是存在差额征税的，也就是上面的延续

苳苳老师：回复雪花一、增值税差额征税适用范围 （一）不得开具增值税专用发票项目 1．金融商品转让 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。 2．经纪代理服务 （1）取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 （2）纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 （3）纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 （4）自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。 3．融资租赁 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 4．融资性售后回租 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 5．航空运输 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 6．一般纳税人提供客运场站服务 一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 7．旅游服务 纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 8．适用简易计税方法的建筑服务 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 9．房地产开发企业销售其开发的房地产项目 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。 10．纳税人转让不动产（不含自建） （1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （2）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （3）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率缴纳增值税。 （4）北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。 11．劳务派遣服务 一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税 12．安保服务 纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。 13．人力资源外包服务 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 14．转让土地使用权 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 15．物业管理服务中收取的自来水水费 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 16．中国移动、中国联通、中国电信等接受捐款 中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。 17．教育中心等考试费收入 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 18．中国证券登记结算公司 中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。 二、差额征税的扣除凭证 1．基本凭证 差额征税的基本凭证包括： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2．房地产企业扣除拆迁补偿 房地产企业纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。 3．扣除不动产 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）税务部门监制的发票。（2）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。（3）国家税务总局规定的其他凭证。 纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。 4．旅游服务 纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。 三、差额征税的会计处理 1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

情系无忧：回复武老师 具体分录怎么写

情系无忧：回复武老师 小规模企业也有销项税？

武老师：回复情系无忧你是小规模啊，同学，你这个更简单啊，直接用应交税费-应交增值税就可以了

情系无忧：回复武老师 这是我公司开出去的一笔收入，完整的分录不会写

情系无忧：回复武老师 借贷完整的分录

武老师：回复情系无忧借，银行存款 贷主营 应交税费，交多少写多少

眼前人：回复答疑苏老师 增值税申报时收入减成本才是本期收入，不满30万不缴税，收入100万，成本70万。这种情况怎么做会计分录

答疑苏老师：回复眼前人你好 借：应收账款(银行存款） 100 贷：其他应付款 70 主营业务收入 29.13 应交税费—应交增值税 0.87

眼前人：回复答疑苏老师 谢谢老师

答疑苏老师：回复眼前人不客气 祝工作顺利哦！

郭老师：回复纯真的大地借主营业务成本11600除以1.05， 应交税费简易计税 贷应付职工薪酬11600

kj_hxi5y4shja59：回复季老师 老师请问下现在起征点是30万，如果收入有40万，成本有20万，那是要采用差额征税报税吗？还是用收入―成本之后的收入未达到30万起征点报税了？

季老师：回复kj_hxi5y4shja59旅行社是差额计税，小规模和一般的区别一是税率不同，二是不能抵扣进项，以收入减成本的差额计算销售额报税，如未超三十万，符合政策可减免

kj_hxi5y4shja59：回复季老师 老师，那你的意思就是如果收入40万，成本20万，报税要怎么报了？

季老师：回复kj_hxi5y4shja59所得税应按四十万申报，按你所述，超过季度标准

kj_hxi5y4shja59：回复季老师 老师，那请问这种情况就按差额计税是吧？如果收入没超过30就可以减免增值税

季老师：回复kj_hxi5y4shja59是的，按差额计税。如果收入扣除成本后的销售额没有超过30万，是可以免税的。

kj_hxi5y4shja59：回复季老师 老师，那如果收入是25万，成本是15万，增值税这块我是按照25-15＝10万这个金额报还是按25万报了？

季老师：回复kj_hxi5y4shja59按十万，旅行社是差额纳税