范范：回复紫藤老师 我们是劳务派遣公司，2020年社保国家有优惠政策，多收了用人单位的社保费，2021年退回多收部分，也未开票，直接对公退款，请问账务怎么处理

紫藤老师：回复范范借银行存款 贷 营业外收入

范范：回复紫藤老师 是退回，银行存款减少

范范：回复紫藤老师 那是不是要计入营业外支出了

紫藤老师：回复范范支出的，要计入营业外支出了

冬天的雪：回复陈诗晗老师 老师2、3两点不是很明白，你能详细说明为什么吗

陈诗晗老师：回复冬天的雪比如你的无形资产，税法上加计175摊销扣除，那么会计的账面和税法的计税基础有差异，不确认。 第三就是长投权益法的账面价值和计税的差异。

yi平：回复萱萱老师 老师，上面“对于特殊重组来说，没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位”，为什么会存在没有缴纳过企业所得税的部分？您能举个例子吗？谢谢

萱萱老师：回复yi平举例1：甲公司持有A公司100%股权，该项投资的计税基础是100万元，公允价值1000万元。2018年6月，甲公司与乙公司达成股权收购协议，乙公司收购A公司80%的股权，同时增发400万股股份支付给甲公司，价值800万元。以上交易符合59号文件规定的其他“特殊性税务处理”条件。2019年9月，甲公司将乙公司400万股份转让给丙公司，转让价格980万元。2019年10月，乙公司将A公司80%的股权转让给丁公司，转让价格880万元。 一、特殊性税务处理。 在2018年度的股权收购环节，甲公司暂不确认股权转让所得，但是甲公司取得的乙公司400万股份的计税基础，是转让的A公司80%股权的计税基础，即80万元。同样乙公司取得的A公司80%股权的计税基础是80万元（100×80%）。 2019年度，因股权转让，甲公司应缴纳企业所得税为225万元［（980-80）×25%］。 2019年度，因股权转让，乙公司应缴纳企业所得税为200万元［（880-80）×25%］。

yi平：回复萱萱老师 老师，这个案例中 没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位，对应哪个公司的是没有缴纳过企业所得税的部分呢？

萱萱老师：回复yi平二、一般性税务处理。 2018年度的股权收购环节，甲公司应缴纳企业所得税180万元[（800-80）×25%]。但是此时甲公司取得的乙公司的400万股份的计税基础是800万元，同样乙公司取得的A公司80%股权的计税基础是800万元。 2019年度，因股权转让，甲公司应缴纳企业所得税为45万元［（980-800）×25%］。 2019年度，因股权转让，乙公司应缴纳的企业所得税为20万元［（880-800）×25%］。

yi平：回复萱萱老师 老师，我的问题是 这个案例中 没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位，对应哪个公司的是没有缴纳过企业所得税的部分呢？

萱萱老师：回复yi平你好，你指的对应哪个公司是什么意思，我不太明白？

yi平：回复萱萱老师 老师，您不是说\'没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位" 您举的例子跟我问的问题没有半点关系呢？

萱萱老师：回复yi平你好，你看一下特殊税务处理，计税基础是80万，不是800万，你对比一下两个例子，就知道这句话的意思，收购时没有纳税，转让时“没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位"

夏末：回复郭老师 这个利润分配是不是要用以前年度所以调整来过渡？

郭老师：回复夏末你是企业会计准则的吗

夏末：回复郭老师 什么意思？？？？？

夏末：回复郭老师 是企业会计准则

郭老师：回复夏末借应交税费贷以前年度损益调整。

古风之悦：回复邹老师 老师，应交税费的二级科目-所得税和三级科目-企业所得税的设置是对的吧

邹老师：回复古风之悦你好，只需要设置二级明细，应交税费——应交企业所得税

古风之悦：回复邹老师 老师，我之前的设置的科目是应交税费-所得税-企业所得税，现在是不是要把二级明细调整成你教我的那样

邹老师：回复古风之悦你好，是的，需要改成应交企业所得税二级明细才是的

古风之悦：回复邹老师 老师，应交的个人所得税科目设置是不是 应交税费-应交个人所得税

邹老师：回复古风之悦你好，是的，是这样设置明细科目

奋斗的哈密瓜，数据线：回复meizi老师 有盈利，之前季度申报不打算缴税，先暂估成本，看年底票够不够

meizi老师：回复奋斗的哈密瓜，数据线你好 那你们确实发生了成本费用的话 可以暂估 如果只是为了不缴纳税费 去暂估 没有真实发生的 这个是有风险的

奋斗的哈密瓜，数据线：回复meizi老师 确实有费用，成本发生，只是票还在开，那季度应该是先计提所得税呢？还是先暂估？

meizi老师：回复奋斗的哈密瓜，数据线有的话 就暂估成本费用 暂估成本费用 去冲利润 。冲掉后 利润不盈利了就不需要计提所得税的

奋斗的哈密瓜，数据线：回复meizi老师 借方主营业务成本，贷方应付账款，这样吗

meizi老师：回复奋斗的哈密瓜，数据线没有付款的话 是的 是这样来暂估

奋斗的哈密瓜，数据线：回复meizi老师 那如果付款就是应收账款呗，这个暂估的金额就是上个月期末的利润对吗

meizi老师：回复奋斗的哈密瓜，数据线你好 已经付款了贷方就是银行存款了 暂估的金额 是你们实际发生的金额 不是上期的利润

奋斗的哈密瓜，数据线：回复meizi老师 那暂估的金额就是上月的利润，直接整个做就行了对吧

meizi老师：回复奋斗的哈密瓜，数据线你好 暂估的金额是你们实际发生的成本或者费用金额 。 不是利润哦。 你别弄错了

奋斗的哈密瓜，数据线：回复meizi老师 只能暂估成本，不能暂估费用对吗

meizi老师：回复奋斗的哈密瓜，数据线暂估费用或者成本都可以的。 只要你真实发生了

奋斗的哈密瓜，数据线：回复meizi老师 小规模纳税人也可以暂估费用吗？我们的会计说不行，看来以后得跟老师好好学习了

meizi老师：回复奋斗的哈密瓜，数据线你好 可以的 你们是季报 预缴企业所得税的时候 你们确实有发生成本费用的；没有取得合理发票的 你可以先暂估成本费用 。次年汇算之前取得合理的票据来补充附件资料 就可以税前扣除的 。 这样可以减少你预缴企业所得税的

奋斗的哈密瓜，数据线：回复meizi老师 好的，谢谢老师的耐心解答

meizi老师：回复奋斗的哈密瓜，数据线没事 满意请给予评价

丽丽：回复邹老师 那我是否将企业所得税汇算清缴的所有表格不填就上报？需要申请不补税手续吗？

邹老师：回复丽丽你好，需要按规定调整的 不需要申请

丽丽：回复邹老师 可以讲得具体一点，怎样调整吗？因为是第一次做

邹老师：回复丽丽你好，比如业务招待费超标了，就需要在附表的纳税调整项目明细表做调整增加应纳税所得额

我是你的大哥哥：回复玲老师 借：利润分配—未分配利润 贷：应交税费—应交企业所得税 借：应交税费—应交企业所得税 贷：银行存款 是这样吗？ 那盈余公积也没有计提，怎么处理呢？

玲老师：回复我是你的大哥哥对的 可以补记计提 就可以

我是你的大哥哥：回复玲老师 现在补计提吗？

我是你的大哥哥：回复玲老师 现在补计提按什么基数补计提呢？

我是你的大哥哥：回复玲老师 分录是这样的吗？ 借：利润分配—提取法定盈余公积 利润分配—提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 盈余公积—任意盈余公积 还需要结转未分配利润吗？

玲老师：回复我是你的大哥哥按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积分录对的

我是你的大哥哥：回复玲老师 还需要结转未分配利润吗？

玲老师：回复我是你的大哥哥是的，需要结转到未分配利润这个科目

我是你的大哥哥：回复玲老师 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 利润分配—提取任意盈余公积 是这样吗？

玲老师：回复我是你的大哥哥是的 ，分录 是正确的呢

我是你的大哥哥：回复玲老师 好的，谢谢老师

玲老师：回复我是你的大哥哥不客气，如果您这个问题已经解决， 希望对我的回复及时给予评价。不清楚的还可以继续 追问！！