棉花糖0630：回复郭老师 可是我们专管员说不用缴纳增值税呀。去年审计公司的工作人员让我放在营业外收入了。

郭老师：回复棉花糖0630三代”是个啥东西？ 不懂啦？那小编就来告诉你“三代”手续费返还那些事~ “三代”的概念：代扣代缴、代收代缴、委托代征 （一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。 （二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。 （三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。 “三代”税款手续费支付比例 根据财政部、中国人民银行、国家税务总局《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）第2条规定： (一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。 (二)委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1％支付。 (三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。 (四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5％支付。 (五)委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按代征税款的0.3％支付；委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5％支付。 (六)税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。 三年未到税务局领取？ 根据财政部、中国人民银行、国家税务总局《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）第6条规定： （四）因税务机关的原因，未领或少领“三代”手续费的单位和个人，有权要求税务机关按照规定支付手续费。因“三代”单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取“三代”手续费税款的，税务机关将停止支付手续费。 接下来小编给大家讲一个最常见的“三代”手续费返还--个人所得税手续费返还！ 返还比例 《个人所得税法》第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 税务处理 1、增值税 根据财税（2016）36号文件、代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人按6%，小规模纳税人按3%开具普通发票给主管地税机关。（对！没错！要开票给税务局！） 2、企业所得税 根据《企业所得税法》及其实施条例有关对“收入”的规定，纳税人根据税法规定代扣税费，或接受税务部门委托代征税费而取得的手续费收入，属于企业所得税的应税收入。 同时，《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 也就说如果全部发放给税务经办人员，就收支平衡，没有“所得”；如果没有发放给税务经办人员纳入企业收入的话，就要作为应税所得缴纳企业所得税。

郭老师：回复棉花糖0630可以放到营业外收入，但是你放到营业外收入之后，你的所得税和增值税的收入不一致。

郭老师：回复棉花糖0630那你还不如放到其他业务收入。

棉花糖0630：回复郭老师 好的，我明白了。谢谢老师！

郭老师：回复棉花糖0630不用客气，工作愉快。

米修：回复小菲老师 看不懂呢。可以简单一点不呢

小菲老师：回复米修同学，你好 这已经是最简单的工资流程的分录了，你就往上套用，就可以了

Amy：回复宋生老师 他们工资没有扣个人所得税的

宋生老师：回复Amy您好！外帐上面你只能这么做。公司不能代替员工交税。你一定要交，也只能增加员工工资，使得交税后工资达到那么多。

Amy：回复宋生老师 我外帐是这样做了，我想问内帐怎么做？

宋生老师：回复Amy您好！内帐可以随便点，自己清楚就行。比如他工资8000，交税200.借：管理费用8200 贷：应付职工薪酬 8000 应交税费-代付个人所得税。

亢：回复赵海龙老师 有应交税费—代扣代缴个人所得税这个科目吗？

赵海龙老师：回复亢应交税费-应缴个人所得税 可以增加

彼岸花开：回复maize老师 上个月没有做计提，这个月个税从账上扣了，是不是要补计提呢？

maize老师：回复彼岸花开需要补计提，没有计提补上

彼岸花开：回复maize老师 那老师，计提工资的时候，是工计提员工的全额工资吗？上个月我是按实发的计提(已经扣除了个税部分），那我是不是要把扣除的这部份工资补计提呢？

maize老师：回复彼岸花开计提没有应付工资没有扣个人社保，个人公积金，个税之前工资，少计提补上

吴慧：回复马老师 那当月的个税和工资分录怎么做呢？

吴慧：回复马老师 当月计提工资借管理费用10万，贷应付工资10万，发放工资借应付工资10万，贷银行存款10万，是这样吗？

吴慧：回复马老师 在吗？

马老师：回复吴慧是的，不过最好的把工资和个税分开借管理费用工资 借管理费用个人税金 贷应付工资

吴慧：回复马老师 个税是隔月扣的，当月也要做会计凭证吗？

吴慧：回复马老师 就是说计提工资的时候要加上借管理费用个人税金是吧！

马老师：回复吴慧是的，和工资走，一个道理

吴慧：回复马老师 那隔月扣缴个税后做一个借应交税金-应交个人所得税，贷银行存款就可以了是吧！

马老师：回复吴慧你计提的时候也是贷方贷应交税费个税 贷应付职工薪酬 缴纳的时候借应交税费 贷银行存款

吴慧：回复马老师 计提个税是当月做还是隔月做啊！

马老师：回复吴慧当月，跟工资一起走，次月缴纳

吴慧：回复马老师 我当月做了一个这个个税凭证借管理费用工资 借管理费用个人税金 贷应付工资 那隔月扣缴个税后做一个借应交税金-应交个人所得税，贷银行存款就可以了是吧！

马老师：回复吴慧借理费用工资 管理费用个人税金 贷应付工资 贷应交税费个税 隔月扣缴个税后做一个借应交税金-应交个人所得税，贷银行存款

吴慧：回复马老师 当月个税计提凭证怎么做啊！

马老师：回复吴慧我给你写的这个分录里就有

吴慧：回复马老师 嗯，好的，谢谢！

马老师：回复吴慧不客气的麻烦给老师五星好评谢谢

LQ：回复maize老师 合同是含个税的，不要做借 应付账款吗

maize老师：回复LQ借xx 贷应交税费应交个人所得税，贷 应付账款 这个xx成本和费用中包括个税，

甜?：回复meizi老师 可以写清楚一点，分行写嘛

meizi老师：回复甜?你好 我上面给你是分行写的 。 我还给你标注了1.2.3这样的。 1.借生产成本-工资90 贷应付职工薪酬-工资90 2.计提社保 借制造费用-社保 贷应付职工薪酬-社保 3.缴纳社保 ：借 应付职工薪酬-社保 其他应收款-个人社保贷银行存款 4.发放工资 ：借 应付职工薪酬-工资90 贷其他应收款-个人社保12 应交税费-应交个人所得税3 银行存款 75

甜?：回复meizi老师 二和三是没有数字的嘛

meizi老师：回复甜?你好 你上面没有说 单位部分承担的社保金额是多少 所以我只给你写了分录 没有金额的 。 个人部分的金额 是12万 你可以带进去就行了。

李 奕 龙：回复朴老师 学生没有跟我们公司签订任何协议和合同 也可以按照您所说的 流程走吗？

朴老师：回复李 奕 龙可以的，这个没事，这样报就行