@董孝彬老师，提问的

我想问为何应收减值不需要当年计提所得税？

好的好的，我现在去看题

您好，税法不认可计提的应收减值，只认可实际发生的损失，所以不调整当期所得税，只调整递延所得税。 1.税法只有实际发生坏账损失，才允许税前扣除减值金额 。 2.资产负债表日后调整应收减值，只是调整坏账准备、增加减值损失，并非实际发生坏账 。税法不认可计提的减值在报告年度税前扣除，所以无需调整当期所得税（应交所得税） ，仅需调整递延所得税（体现坏账准备导致的税会差异对未来的影响 ） 。

税法不认可，不应该纳税调增，本年交所得税？

 是的，对于应收款项减值，税法仅认可实际发生坏账损失时税前扣除，计提减值时损失未实际发生，虽会计上因减值减少利润，但税法不认可，汇算清缴时需纳税调增（直接调表，不账务调  应交税费 - 应交所得税  ）；同时，计提减值使应收账款账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需账务调整确认递延所得税资产，所以案例中体现递延所得税账务处理，不体现当期所得税账务调整，即纳税调增通过调表、递延所得税通过调账，导致看似没调当期所得税 。

纳税调增，那科目上你是应该补计提？

不不，这是调表不调账，汇缴时纳税调增，账没有错，只是税会差异

但是调增的时候，税费就会增加，不是吗？例如本来是100的利润，调增之后变成200，那计税基础就增加了？

我知道账不会调，但是所得税会增加啊

 对对，是的，计提应收减值时，会计利润因减值减少，但税法不认可，需纳税调增（如利润从 100 调为 200），导致计税基础增加、应交所得税增多；只是这一调增在税务申报时直接 “调表”，不通过账务调整 “应交税费” 科目，而账务上仅体现递延所得税的调整，所以看似没调当期所得税，实则所得税金额是增加的。

会不会是中级的学习中，没有说到需要调增，影响当期所得税的情况？当期不能抵扣的，就直接不需要做当期所得税分录？

像这题，22年的时候说是当期不能抵扣营业外支出的600，也没有说要调增处理，直接就不做当期分录了，直到23年确认赔偿之后，直接要冲减以前年度所得税了，我觉得22年少了一步调增缴纳所得税，是吗

 您好，1.22 年税务处理本质 22 年税法层面，预计负债对应的 600 万营业外支出，因损失未实际发生，不允许税前扣除 。按税法规则，应纳税所得额需在会计利润基础上调增 600 万，这会直接导致当年应交所得税增加，调增是税法强制要求的税务处理 。 2.22 年账务未体现的逻辑 中级会计学习场景里，22 年对该或有事项，账务重点聚焦会计确认（预计负债 ）、递延所得税资产（税会差异产生可抵扣暂时性差异 ）。默认当年汇算清缴时，企业已通过 “调表”（企业所得税纳税申报表 ）完成纳税调增，账务上不单独做 “应交税费 —— 应交所得税” 调增分录 ，简化了当年账务呈现，但调增的税务影响客观存在。 3.23 年追溯调整的作用 23 年判决后，通过 “以前年度损益调整” 追溯处理，补做 22 年因纳税调增应确认的 “应交税费 —— 应交所得税” 调整 。这一步相当于把 22 年本该在账务体现的所得税调增，滞后到 23 年通过追溯调整补上 ，让整个税务与会计处理的逻辑闭环，既遵循税法当年调增要求，也通过账务追溯保证前期所得税核算准确 。

老师帮忙看下为何选项B不是呢

 您好，判断资产负债表日后调整事项，核心看资产负债表日是否已有相关状况或迹象。B 选项中乙公司严重财务困难在 2×20 年 12 月 31 日资产负债表日不存在，是 2×21 年 3 月 31 日（晚于年报批准报出日 2×21 年 3 月 20 日 ）新发生的，并非对资产负债表日已存在情况的证实或调整，所以不属于调整事项 。

哦，对，是报出日之后发生的，不算，没看清楚。

老师，最近我的心态有点浮躁和焦虑了，有时候想上班的时候看书做练习，总是被各种工作的事延误了我的安排，请教老师如何平伏心态为好。