老师，我们房开企业24年1月10号已进行土地增值税的清算，现在系统推送24年风险提示，2024年预收账款增加额5927259.6元，土地增值税预缴申报计税依据：0，产权转移书据印花税申报计税依据：7167003，现在提示预收款增加额与土地增值税预缴申报计税依据有差额，预收账款增加额与产权转移书据印花税申报计税依据有差额，这个差额是合理的吗？？
同学你好 预收账款增加额与土地增值税预缴申报计税依据差额：根据规定，土地增值税预征的计征依据通常为预收款减去应预缴增值税税款，若企业已完成清算，自清算受理所在季度季初起，一般无需再预缴，这时即便预收账款增加，土地增值税预缴计税依据也可能为0，这种差额或具有合理性 。但如果仍处于应预缴阶段，该差额不合理。 预收账款增加额与产权转移书据印花税申报计税依据差额：若合同金额与实际预收账款金额因销售折扣、面积误差等发生改变，且应税凭证金额未做变更，印花税按原合同金额缴纳，就会产生合理差额 。要是合同金额与预收金额应一致，因申报错误等原因导致差异，则差额不合理。
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三、新华公司于 2021 年 11 月 1 日转让其位于市区的一栋办公楼，占地面积 1000 平方米,取得含税的收入 1090 万元,已办理产权转移书据。该办公楼于 2016 年 6 月 1 日购入，购房发票显示的含税金额 555 万元（税率 11% )，能够提供契 税的完税凭证，购买后发生装修费用 100 万元，于 2016 年 10 月投入使用，产权 转移书据印花税税率 0.05%。新华公司选择一般计税方法缴纳增值税，当地契税 税率 4%，城镇土地使用税每平方米4元，当地税务机关核定房产税的扣除比例 为 20%。（40 分） 要求: 1、计算该企业在转让该办公楼时所涉及的税金和 2021 年与此办公楼有关的 其他税种（考虑地方教育附加）； 2、对上述业务进行会计核算。 3、计算该办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。
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契税的计税依据不含增值税，具体金额按照土地、房屋的不同情况而定： 1.土地使用权出让、出售、房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。 2.土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。 3.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 【提示】纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照规定核定。 4.出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 老师，第3条“土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。”法定继承人继承土地房屋权属，不征契税；是不是不包括在第3条里
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位于市区的甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2022年3月转让一栋其2010年自建的办公楼，取得含税收入35 000万元，已按规定缴纳转让环节的印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并取得相应完税凭证。 该办公楼于2 010年建造时为取得土地使用权支付地价款3 000万元，缴纳契税90万元以及按国家统一规定缴纳的其他土地相关费用5万元。房地产开发成本共计5 000万元，全部采用自有资金开发建设。 经当地税务机关委托的评估机构评定，该办公楼重置成本价为30 000万元，成新度折扣率为五成。 （其他相关资料：甲公司对于转让该办公楼选择增值税“简易征收”方式；甲公司签订的不动产转移书据中增值税税额没有单独列示，转让不动产产权转移书据的印花税税率为0.5‰。） 考试中，这个房地产开发成本共计5 000万元是不是永远都 是干扰项？
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综合题案例4：某乌鲁木齐市房地产公司，一般纳税人，2022年1-9月累计自预收账款转交付商品房房款30000万元，预收账款本期贷方发生额5000万元（其中普通住宅1000万，非普通住宅2000万，其他房屋2000万），预收账款期末余额10000万元。已售面积30000平方米，项目总可售面积120000平方米，土地出让金10000万元，假设预收阶段已按规定预缴增值税，项目总成本72000万元。2022年累计认证进项税额800万元，其中非正常损失进项税额20万元。2022年累计发生销售费用2000万元，其中广告费150万，支付给B公司的销售佣金1500万；管理费用3000万，其中招待费80万元，工资600万，福利费90万；财务费用1500万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，计算①9月应缴纳增值税税额，和附加税额；②9月应交土地增值税税额；③9月累计应结转成本金额；④第三季度利润总额；⑤第三季度应预交企业所得税额。（要求有计算结果，并填报相关申报表）
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综合题案例4：某乌鲁木齐市房地产公司，一般纳税人，2022年1-9月累计自预收账款转交付商品房房款30000万元，预收账款本期贷方发生额5000万元（其中普通住宅1000万，非普通住宅2000万，其他房屋2000万），预收账款期末余额10000万元。已售面积30000平方米，项目总可售面积120000平方米，土地出让金10000万元，假设预收阶段已按规定预缴增值税，项目总成本72000万元。2022年累计认证进项税额800万元，其中非正常损失进项税额20万元。2022年累计发生销售费用2000万元，其中广告费150万，支付给B公司的销售佣金1500万；管理费用3000万，其中招待费80万元，工资600万，福利费90万；财务费用1500万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，计算①9月应缴纳增值税税额，和附加税额；②9月应交土地增值税税额；③9月累计应结转成本金额；④第三季度利润总额；⑤第三季度应预交企业所得税额。（要求有计算结果，并填报相关申报表）
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我们24年1月10日已进行土地清算，那我们24年就不需要再进行土增的预缴了，是这样吗，老师？
而且他这个预收账款增加额是根据我们24年开票收入来确定的，这个确定依据合理吗？确认收入减少的是预收账款，为什么在税务风险上开票会是预收账款增加额呢？还有就是印花税前期已根据预收账款增加额进行申报，24年度开票的金额怎么能成为印花税的计税依据呢？
一般来说，如果 2024 年 1 月 10 日完成土地增值税清算，从清算受理所在季度的季初起通常不用再预缴土地增值税，所以 2024 年预收账款增加但土地增值税预缴申报计税依据为 0 可能是合理的 。 预收账款增加额以 2024 年开票收入为确定依据有一定合理性，因为按税法规定，先开票的增值税纳税义务即时发生，即便会计上未确认收入，也要通过预收账款核算，开票收入会影响预收账款金额 。 至于印花税，其计税依据通常是产权转移书据载明金额，即合同金额，若合同金额和前期预收账款已对应申报印花税，后续仅开票金额变动，那以开票金额作为印花税计税依据就不合理，除非存在合同金额变更等特殊情况 。