老师，对方让我们开增值税发票，但是按进度这部分金额我们还不能确认为收入，那分录是：借：合同资产 贷：合同负债 应交税费—销项，收到按合同支付的发票对应钱时， 借：银行 贷：合同资产 吗？等确认收入时， 借：合同负债 贷：营业收入 这样吗？

借：合同负债 贷：主营业务收入

合同资产用于企业已交付部分商品或完成部分服务，但收款需满足其他条件（如整体验收、交付其他商品）。例如，销售两项可明确区分的商品，仅交付其中一项时，收款权利作为合同资产

那合同资产是在什么情况下使用呢？

合同资产用于企业已交付部分商品或完成部分服务，但收款需满足其他条件（如整体验收、交付其他商品）。例如，销售两项可明确区分的商品，仅交付其中一项时，收款权利作为合同资产

那使用合同资产时，一般是做哪样的借贷方分录呢？？

借：合同资产 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）

借：应收账款 贷：合同资产

那就是合同资产和合同负债，在另外一方是主营业务收入下，是不会同时出现的是吗？

资产是您的权益，合同负债是您的义务，两回事

分录1： 借：应收账款 贷：合同负债 应交税费 - 应交增值税（销项税额 分录2： 借：合同资产 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 分录1是在我有义务时做，分录2我又收款群益时做是吗？

是的，可以这么理解哈

那老师，为什么我看到别人还有这样做的，假如开具的发票109万，增值税9万，单单只做：借：应收账款 9 贷：应交税费—增值税（销项）9，那100万不进行账务处理。这种对嘛？》

那是增值税义务先开票按照开票交税，所得税义务没有发生

是的呢，我最开始就是说，增值税义务发生了，但还不符合收入确认条件按进度。所以您是跟我说做 借：应收账款 贷：合同负债 应交税费 - 应交增值税（销项税额） ，那和上面单单体现增值税的分录，这两个分录怎么理解呢？

合同负债是您收了款了或者获得了无条件收款权利

老师，应收账款不是才是取得了无条件收款的权利吗？合同资产是有条件的收款权利。合同负债在借方是银行存款下，贷方是合同负债，代表收了款，但还有义务未完成，不能确认营业收入。但如果是借方没有收到钱，而先开具了发票，贷方用合同负债是表示什么呢、？ 老师，怎么我听着越来越乱，对于这合同资产和合同负债这两个科目。

先开发票的不一定就是有了收款权益

合同负债只能是收了款或者获取了收款权益下的合同义务

老师，能解释细点吗？我刚接触施工。那我现在是开发票了，但按进度我还不能确认收入。而且我也收到钱了，那我到底怎么做分录？

现在您是提前开票吗

我就针对你这个业务给您说一下

我前面把概念已经说了，需要自己消化理解一下，

如果你提前开票，所得税纳税义务没有发生，不用确认所得税也不用确认合同负债，只做个应收账款税金