老师，一般纳税人外购物资建造固定资产，物资的增值税不计入固定资产的入账价值，但是又没有销项，又不用做进项转出，那这个税哪里去了呢？

也就是单位作为应交税费——应交增值税(进项税额)

可以后续如果建造好的固定资产不卖出的，就没有销项税额啊，一般纳税人是采用的购进扣税法，销项－进项啊，没销项的话，直接减进项，那不就是个负数吗？而且增值税是链条税啊，无销项则无进项啊

同学 这个销项－进项=负数是可以的。 可以后续如果建造好的固定资产不卖出的---是有这个情况，没允许说不能出现负数。 举个例子，你购进了原材料有了进项税额，制造出产品卖出去才能产生销项税额，那你一定能保证商品能卖出去吗？    卖不出去不就是出现了负数了吗？

那是负数的话，岂不是表示国家要给我退费了，那我购物资建固资，就是不卖出去，国家一直给退税？？？

哦哦，是作为留抵税额吗？

同学， 我购物资建固资，就是不卖出去，国家一直给退税---对的。现在国家对于制造业的存量留抵都是可以退的，现在疫情之下，扶持企业的发展。 这个你要从实际情况去出发，税款只占13%的比例，其他都是你要付出去的成本，你付100万，及时国家给你退13%你也只有13万，企业有多少个100W可以投进去？ 是准备无限投钱进去就为了退这点增值税吗？

也就是当销项小于进项的时候，算出来是负数，表示用于日后抵扣，作为留抵税额处理

同学， 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时(即为负数),其不足部分可以结转下期继续抵扣.

好的，谢谢老师

但是日后在哪里抵扣掉呢？在材料领用，或者是固定资产折旧当中都没有它的踪影…

同学 这个是有的呀，有结转分录的余额的 ，进项大于销项，结转的分录是  借：应交税费—应交增值税（销项税额）， 应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

什么时候做结转呢，需要做这几笔分录呢

同学 这个是月末的时候进行结转。也可以按季度和年度。

那这笔分录里面的销项又是哪里来的啊

不是没有销项了吗？

同学， 对的 这个如果没有销项，销项金额就填0啊 这个不影响分录。

期末进项＞销项，借应交税费未交增值税，贷应交税费应交增值税（转出多交增值税） 这是我问的另一个老师他是说的

到底哪个是正确的啊

同学 这个不是一样的吗？你要把这个分录看完整呀。 ，进项大于销项，结转的分录是  借：应交税费—应交增值税（销项税额）， 应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 借应交税费未交增值税，贷应交税费应交增值税（转出多交增值税）

转出未交，转出多交增值税都是啥意思

应交税费，增值税的几个明细科目不太明白是啥意思