演示账套

甲企业本年度预计实现会计利润1000万元(扣除捐赠后的利润额)，该企业计划向公益性事业捐赠120万元，其中通过公益性组织捐赠80万元，直接向受赠单位捐赠40万元。假设不考虑其他纳税调整因素。要求:（1）纳税筹划前，计算该企业当年应缴纳的企业所得税。（2）为该企业捐赠行为做出纳税筹划方案。（3）计算纳税筹划后少缴纳的企业所得税。

2022-11-19 19:37

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2022-11-19 19:41

企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。那你公益性捐赠最多可以扣除96万所以要调增24万所得税为（1000%2B24）*25%=256万

齐红老师解答 2022-11-19 19:47

不好意思，题目数字没有盯住。筹划前公益性捐赠扣除限额是120万，你实际是80万，所以这80万是可以税前扣除，40万不行，要纳税调增，那你的应纳税所得税＝1000+40＝1040 应纳税所得额为1040*25%=260万 2.税务筹划，120万全部通过公益性组织捐赠，那你就不用调，应纳税额＝1000*25%=250万。