老师 我司是销售机台的，在22年11月份签订销售合同113万，约定23年3月发货，22年12月份收到了113万，并开具发票113万，但我司原材料还未购买，机台还未开始做，暂估成本90万。 我司在22年的凭证如下： 借：银行存款113 贷：预收账款113 借：预收账款113 贷：主营业务收入100 应交税金-应交增值税（销项税额）13 借：主业务成本90 贷：库存商品90 借：主营业务收入100 贷：主营业务成本90 本年利润10 借：本年利润10 贷：利润分配-未分配利润10 23年实际发生成本95万，做账如下： 借：以前年度损益调整-主营业务成本5 贷：库存商品5 借：利润分配-未分配利润5 贷：以前年度损益调整5 汇算清缴前：利润分配-未分配利润在贷方：5 所以应交所得税5*25%=1.25 请问老师这样的分录对吗

那如果我在22年开了票，但没有确认收入成本 22年的凭证： 借：银行存款113 贷：预收账款113 借：预收账款13 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）13 23年实际发生成本95： 借：预收账款100 贷：以前年度损益调整-主营业务收入100 借：以前年度损益调整-主营业务成本95 贷：库存商品95 借：以前年度损益调整5 贷：利润分配-未分配利润5 应交所得税：5*25%=1.25 这样做可以吗

如果没确认收入，那就按您前面的处理

前面处理是指我发的第二个问题吗

这是你第二个处理，因为你之前没有确认收入。

第二个处理和第一个处理，它是两种不同的情况，你的账务处理都是没问题的。

那是第一个好还是第二个好呢，有的会计说22年不应该确认收入成本，因为没发货，有的会计说因为机台没验收，所以也不该确认收入成本

你这种建议按第二处理

然后有的认为机台是在23年出货的，所以认为确认收入和成本的所属期应该是在23年，但22年12月份开票的时候不确认收入成本的，增值税销售额和利润表的收入又对不起来，会引起税务稽查，所以她认为在22年确认收入成本，23年凭证调整成本5万，在23年汇算清缴时 调减收入和成本，在24年5月份汇算清缴时再调增收入成本

首先你这个货是在二三年发的，你这个收入和成本肯定是要确认在二三年。

然后就是你二二年开票了，你可以在账上做预收账款，增值税申报表里确认为收入，确认为增值税的销售额就行了。

这种差异不会引起税务稽查、会计和税法口径有差异，这是正常的。在实务工作当中，提前开票的情形太多了，开票的时候交增值税就行了。

那我的第二种处理方式 收入和成本都通过做“以前年度损益调整”，那这个调整的也是22年的收入和成本，不算是23年确认的收入和成本吧

对的，你这样虽然账是23年做的，调整的确实22年利润。

所以23年发货，收入成本要在23年确认，这个23年是指时间上的 23年，不是指23年这个会计期间？ 如果在23年5月汇算清缴前发货的，可以用“以前年度损益调整-主营业务收入，以前年度损益调整-主营业务成本”调22年会计期间的账。 如果23年5月汇算清缴后发货的，就正常入“主营业务收入”“主营业务成本”录入到23年这个会计期间？

是这样的，如果说你这个货是在二三年发出去的，也就是说这个业务实际收入的话是发生在二三年，那么你确认收入和成本，就是要确认在二三年的这个会计期间，就不能通过以前年度损益调整去处理。

就如果说你这个货是二二年就已经发出去了，只是当时因为什么原因没有做账，或者是其他原因，反正就是没做账，这种时候你是在二三年才发现这个问题，那么就是二三年去调整之前的利润，用以前年度随意调整处理。

那我上面说的12月份收款并开票的113万的机台，22年是没有发货的，是要在23年发货的，那我就不能用“以前年度损益调整-主营业务收入”来调22年的账了？要入“主营业务收入”，记入23年的会计期间？

还是说这113万的机台只要在23年5月汇算清缴前发货 就可以用“以前年度损益调整”来调22年的账

对的，你在二二年开票的时候，就是借银行存款，贷预收账款100万，待应交税费增值税13万。

然后在二三年的时候确认收入，是确认当年的收入了。

那我可以在22年确认收入成本，在22年5月汇算清缴时调减22年收入成本，然后再在24年5月汇算清缴时调增收入成本 这样操作也是把收入成本确认在了23年度的会计期间 这样可以吗

这样是可以的呀，但是实际上你这样就把事情搞复杂了。

因为22年确认收入成本的话，22年12月份的增值税销售额和利润表的收入就对的上了， 但是我如果我23年5月汇算清缴时又调减收入成本，这样做是不是还是导致了22年增值税销售额和利润表的收入对不上了