12月份，未开票收入已经申报了，1月份补开了发票，4月份申报第一季度的增值税的时候，怎么填，季度未超30万

1、之前转入营业外收入的减免税额必须红字冲回； 2、二季度申报不能直接按 1–6 月合计 3% 计税，要分开红冲负数发票、新开正数发票填报，系统自动轧差计税。一、账务处理 1）冲回原结转减免分录（红字）借：应交税费 — 应交增值税（减免税款）（原金额）贷：营业外收入 — 增值税减免（红字同额） 2）按新开 3% 蓝字发票正常做销项、确认收入，后续再按季度销售额判定是否再度享受小微免税，符合条件再重新结转一次减免税额到营业外收入。二、增值税申报（小规模纳税人） 1、二季度申报表同时录入：红字负数发票（5% 栏次填负数销售额、税额）新开 3% 正数发票（3% 对应栏次填正数销售额、税额） 2、系统自动正负抵消，只体现净额。不是把 1–6 月全部 3% 合并重新计税，负数红冲只能填在原 5% 行，正数填 3% 行，两行分别填报。 3、轧差后季度总销售额≤30 万，依然可以再度享受免税，重新结转减免税；超额度就正常缴税。

2026-06-11

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