6：回复陈诗晗老师 老师 合并报表认账面420 个别报表认公允600 可是为什么计税基础是600？？哦计税基础就是公允价 你是怎么理解的？ 我理解的是照着高的来算计税基础收的税多 我这么理解对么

陈诗晗老师：回复6因为税法上是要认可这个交易的呀，只是合并报表不认可，所以说计税就是600。

6：回复陈诗晗老师 因为税法上是要认可这个交易的呀 老师这我就不理解了 内部交易本来就是左手倒右手 合并报表层面不认的啊 除非卖出去卖给第三方 那么为啥税法会认可 母子集团内部销售是未实现内部交易损益啊 为啥税法会认可？ 难道说税法不管你内部交易越多利润越大我收税越多 所以你就交易去吧？我这么理解可以吗 税务不吃亏原则

陈诗晗老师：回复6税法他根本就不管你这个母子公司的交易啊，他只要认为是交易，就是要交税的 这个所谓的合并报表只是会计口径，根本就不会影响税法。

花开半夏：回复宇飞老师 会调表，不调账是吗，也就是不做会计分录是吗

宇飞老师：回复花开半夏嗯，不用做任何处理的。就是所得额汇算时候加计扣除，会计上不做处理。

花开半夏：回复宇飞老师 哦，明白了，谢谢老师

宇飞老师：回复花开半夏不客气，满意请给五星评价哈

嫣紫：回复学堂答疑王老师 老师，那第二个问题呢？？就是那个递延所得税资产调整15）

学堂答疑王老师：回复嫣紫您好！15不是无形资产产生的纳税差异，是后面内部交易债权债务产生的暂时性差异60万元形成的，在合并报表的角度来看，内部债权债务是不存在的，所以要抵消，合并抵消分录：借：应付账款500，贷：应收账款500，既然内部债权债务都不存在了，那个别报表计提的坏账准备合并报表也不承认，合并抵消分录：借：坏账准备60，贷：信用减值损失60，在个别报表里面，计提减值损失会形成可抵扣暂时性差异60万，个别报表里面确认递延所得税资产15万元（60*25%），站在合并报表的角度，由于坏账准备都不承认了，还承认个锤子暂时性差异哦，合并抵消分录：借：所得税费用15，贷:递延所得税资产15，综合来看，合并抵消分录确认的递延所得税资产就是=114*25%-60*25%=28.5-15=13.5，你再去把所得税这章过几遍吧，带着这样以下几个问题：一笔业务，个别报表分录怎么做？合并报表站在集团角度应该反映成什么样子，集团角度和个别报表的差异就是要做的合并调整分录，资产的计税基础是多少？个别报表里资产的账面价值是多少？合并报表里资产的账面价值是多少？个别报表暂时性差异多少？合并报表暂时性差异是多少？

媛媛：回复文静的大神应交所得税=（600000-20000+100000）*0.25=170000 可抵扣暂时性差异=100000*0.25=25000 应纳税暂时性差异=20000*0.25=5000 递延所得税资产=25000 递延所得税负债=5000 所得税费用=170000-25000+5000=150000

媛媛：回复文静的大神借 递延所得税资产 25000 贷 所得税费用——递延所得税费用 25000 借所得税费用——递延所得税费用 5000 贷 递延所得税负债5000 借 所得税费用——当期所得税费用170000 贷 应交税费——应交所得税170000

媛媛：回复文静的大神希望可以帮到你哦

栖木：回复钟存老师 好的。 永久性差异，像业务招待费之类，不需要确认递延？

钟存老师：回复栖木永久性差异，像业务招待费之类，不需要确认递延

阳光：回复文静老师 等于是递延所得税负债是代表所得税费用的增加，递延所得税资产代表的是所得税费用的减少，是这样理解不？

文静老师：回复阳光可以这样理解，同学

猫咪邮局。：回复舟舟老师 应纳税暂时性差异的100000是哪个啊

舟舟老师：回复猫咪邮局。其他权益工具投资公允变动100000-80000=20000