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会计利润与递延所得税资产
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陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 兰陵王 发表的提问：
非同一控制下的企业合并， 因资产负债入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产， 递延所得税负债， 其确认结果直接影响购买日的商誉或计入利润表的损益金额， 不影响购买日的所得税费用
比如净资产5000 确认了递延所得税资产500，净资产就是5500了 这时候你的支付对价和享有净资产发生变化，影响商誉
76楼
2023-01-05 17:43:54
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王雁鸣老师
职称：中级会计师
4.99
解题: 10.37w
引用 @ 假如 发表的提问：
老师请问，银行利息支出，税法只允许扣100，会计账面150，这是形成递延所得税资产还是递延所得税负债啊？
同学你好，是形成递延所得税资产。
77楼
2023-01-05 18:03:05
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假如：回复王雁鸣老师 利息支出不是费用吗？是要扣除了，税法要求扣100，财务却扣了150多扣了50导致利润减少50，不是少交了50的税额吗？不应该是形成的是递延负债吗？
2023-01-05 18:17:54
王雁鸣老师：回复假如同学你好，但是按税法增加了利润，是多交了所得税，是形成递延所得税资产。
2023-01-05 18:43:11
假如：回复王雁鸣老师 哦哦，站在税法的角度看问题
2023-01-05 19:09:02
王雁鸣老师：回复假如同学你好，是的，要看交的税多了，还是少了。
2023-01-05 19:31:30
袁老师
职称：注册会计师,中级会计师,税务师
4.98
解题: 7.19w
引用 @ 卜雪 发表的提问：
企业亏损，会计上需要计提递延所得税资产吗？连续几年亏损，每年都要计提递延所得税资产吗？
这个如果预计能5年内盈利转回，可以计提的
78楼
2023-01-05 18:14:59
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邹老师
职称：注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 11.65w
引用 @ 冬天的雪 发表的提问：
2013小企业会计准则为什么没有递延所得税资产和递延所得税负债科目
你好，这个是准则的规定，只能遵照执行，会计里面有的时候没有那么多为什么的，这个是规定
79楼
2023-01-08 19:17:06
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冬天的雪：回复邹老师 那我还要确认递延所得税费用吗？因为税会差异总是存在的
2023-01-08 19:38:40
邹老师：回复冬天的雪你好，一般不需要，在纳税调整表里体现
2023-01-08 19:58:58
阎老师
职称：中级会计师
4.98
解题: 0.99w
引用 @ 高丹 发表的提问：
递延所得税资产和递延所得税负债是？？如何计算
递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。递延所得税负债（Deferred Tax Liability）主要指： 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债； 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 三、递延所得税负债的主要账务处理。
80楼
2023-01-08 19:35:54
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高丹：回复阎老师 感觉还是不是很明白，这是哪一章的内容呢？
2023-01-08 20:07:02
阎老师：回复高丹请问您是什么考试呢
2023-01-08 20:18:21
高丹：回复阎老师 中级，我看投资性房地产里面考到这个了
2023-01-08 20:38:58
阎老师：回复高丹第十五章所得税的内容里边涉及到递延
2023-01-08 21:02:03
陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 沉静的宝贝 发表的提问：
公账差 固定资产评估增值。引起递延负债的增加，折扣 借管理费用 贷递延所得税负债 影响所得税，为什么借的是递延所得税负债 贷所得税费用 调整净利润要加递延所得税负债呢
这个递延所得税负债的话，就相当于是你会计上多积累费用，税法上少记呀，所以说这一部分要加进去。
81楼
2023-01-08 19:51:36
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王超老师
职称：注册会计师,中级会计师
4.98
解题: 8w
引用 @ 袁霞 发表的提问：
为什么研发支出加计扣除的暂时性差异不影响会计利润，不计入递延所得税资产呢
你的问题首先就不对了，一分钟承担加计扣除是永久性差异。他不会影响以后年度的利润，只是影响当期的利润，因此不需要考虑递延所得税资产。 亲，满意请给五星好评哦 b（￣▽￣）d　
82楼
2023-01-08 20:12:45
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龙枫老师
职称：注册会计师,国际税收协会会员
4.99
解题: 1.55w
引用 @ 一路向前 发表的提问：
会计和税法上的差异造成递延资产和递延负债。不太懂递延所得税资产和负债什么意思
1、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。 2、通俗的讲：暂时性差异，现在纳税调增，将来纳税调减，将来少缴企业所得税，产生于可抵扣暂时性差异，就形成递延所得税资产. 考虑特殊情况,比如弥补亏损,因将来能抵税会形成递延所得税资产 递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。 通俗的讲：暂时性差异，现在纳税调减，将来纳税调增，将来多缴企业所得税，产生于应纳税暂时性差异，就形成递延所得税负责
83楼
2023-01-08 20:23:59
全部回复
。。。
职称：注册会计师,税务师,中级会计师,注册会计师高分通过,高级会计师考试已通过,东北财经大学全日制硕士
4.99
解题: 0.08w
引用 @  婧若馨灵 发表的提问：
老师，影响损益的递延所得税和税前利润的调增调减，有什么区别？产生了递延所得税，还要在税前调整利润吗？哪些需要调增调减？哪些是递延所得？整蒙了
您好。影响损益的暂时性差异： 可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产，需要在会计利润基础上调增得到应纳税所得额，确认递延所得税资产，属于递延所得。 应纳税暂时性差异产生递延所得税负债，需要在会计利润基础上调减得到应纳税所得额，确认递延所得税负债属于递延费用。
84楼
2023-01-09 17:24:36
全部回复
 婧若馨灵：回复。。。 好的，谢谢老师
2023-01-09 18:06:23
。。。：回复 婧若馨灵不客气，有问题随时沟通。
2023-01-09 18:18:03
陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 悦耳的汉堡 发表的提问：
4、(18分)甲公司2020)年实现利润总额1000万元，甲公司适用的所得税税率为25%。该公司递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，当年甲公司各项资产、负债账面价值与计.税基础存在如下差异
你具体题材，是什么，发出来。
85楼
2023-01-09 17:52:25
全部回复
勇老师
职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师,高级会计师,经济师
4.99
解题: 0.17w
引用 @ 必过i 发表的提问：
有哪位大神能递延所得税负债与递延所得税资产能详细解释一下嘛，跪谢
同学你好，稍等下，晚点为你答疑
86楼
2023-01-09 17:58:53
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勇老师：回复必过i同学你好，老师来啦
2023-01-09 18:18:19
勇老师：回复必过i这块的知识点比较多，老师给你总结下，您且耐心看完
2023-01-09 18:38:28
勇老师：回复必过i然后后面再出几个题给你练习一下
2023-01-09 19:03:53
勇老师：回复必过i第一节　所得税会计概述 借：所得税费用（会计上） 　  递延所得税资产 贷：应交税费—应交所得税（税法上） 　    递延所得税负债
2023-01-09 19:16:12
勇老师：回复必过i第二节　资产、负债的计税基础及暂时性差异
2023-01-09 19:27:50
勇老师：回复必过i一、资产的计税基础
2023-01-09 19:42:16
勇老师：回复必过i1、 资产账面>计税基础、负债账面<计税基础：应纳税暂时性差异，递延所得税负债
2023-01-09 20:10:24
勇老师：回复必过i资产账面<计税基础、负债账面>计税基础：可抵扣暂时性差异，递延所得税资产
2023-01-09 20:24:46
勇老师：回复必过i2、未形成无形资产按研究开发费用的75%加计扣除；
2023-01-09 20:45:55
勇老师：回复必过i形成无形资产的，按其成本的175%摊销（有差异，只调整，不确认递延）
2023-01-09 20:59:34
勇老师：回复必过i资产的计税基础相关知识点
2023-01-09 21:14:22
勇老师：回复必过i二、负债的计税基础
2023-01-09 21:33:27
勇老师：回复必过i1、负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
2023-01-09 22:02:49
勇老师：回复必过i2、提供售后服务产生的预计负债，税法规定应于实际发生时税前扣除，账面>计税=0；
2023-01-09 22:27:58
勇老师：回复必过i其他预计负债，无论是否实际发生都不得税前扣除，账面=计税
2023-01-09 22:57:22
勇老师：回复必过i3、罚款和滞纳金在当期和以后均不能扣除，账面=计税，不形成暂时性差异
2023-01-09 23:22:47
勇老师：回复必过i4、预收账款 （1）预收款项计入当期应纳税所得额（如房地产开发企业），计税基础=0
2023-01-09 23:36:26
勇老师：回复必过i（2）预收款项未计入当期应纳税所得额，计税基础=账面价值
2023-01-10 00:05:55
勇老师：回复必过i5、应付职工薪酬 （1）职工教育经费，超过8%部分以后可以税前扣除，形成差异
2023-01-10 00:31:17
勇老师：回复必过i（2）职工福利费、工会经费，超过部分以后不允许税前扣除，不形成差异
2023-01-10 01:00:18
勇老师：回复必过i（3）以现金结算的股份支付，实际支付时可以全额扣除，形成差异
2023-01-10 01:11:06
勇老师：回复必过i三、特殊项目产生的暂时性差异
2023-01-10 01:27:04
勇老师：回复必过i1、广告费和业务宣传费支出
2023-01-10 01:49:09
勇老师：回复必过i不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，
2023-01-10 02:12:38
勇老师：回复必过i形成可抵扣暂时性差异，账面=0，计税=未来可抵扣金额
2023-01-10 02:29:40
勇老师：回复必过i借：递延所得税资产 贷：所得税费用
2023-01-10 02:47:01
勇老师：回复必过i2、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
2023-01-10 03:06:21
勇老师：回复必过i【例】17年亏损2000，以后5个纳税年度可以抵扣
2023-01-10 03:35:51
勇老师：回复必过i17年： 借：递延所得税资产2000*25% 贷：所得税费用2000*25%
2023-01-10 04:01:44
勇老师：回复必过i若18年盈利1500： 借：所得税费用1500*25% 贷：递延所得税资产1500*25%
2023-01-10 04:31:15
勇老师：回复必过i19年盈利1000： 借：所得税费用1000*25% 贷：递延所得税资产500*25%       应交税费—应交所得税500*25%
2023-01-10 04:42:25
勇老师：回复必过i3、环境保护专用设备
2023-01-10 05:09:23
勇老师：回复必过i税法规定，购置并使用环境保护专用设备，
2023-01-10 05:29:03
勇老师：回复必过i符合优惠条件的，设备投资额的 10%可以从企业的应纳税额中抵免，
2023-01-10 05:55:38
勇老师：回复必过i当年不足抵免的，可在以后 5 个纳税年度结转抵免。
2023-01-10 06:24:55
勇老师：回复必过i因此，对于超过当年应纳税额而结转至以后 5 年抵免的部分，确认为递延所得税资产
2023-01-10 06:46:14
勇老师：回复必过i4、分期收款销售商品形成的长期应收款
2023-01-10 06:57:15
勇老师：回复必过i实质上具有融资性质的销售，会计规定，
2023-01-10 07:24:40
勇老师：回复必过i应当按照应收的合同或协议价款的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确定销售商品收入金额。
2023-01-10 07:50:21
勇老师：回复必过i应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，
2023-01-10 08:12:32
勇老师：回复必过i应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，
2023-01-10 08:23:35
勇老师：回复必过i计入当期损益（冲减财务费用）。
2023-01-10 08:34:04
勇老师：回复必过i税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
2023-01-10 08:45:20
勇老师：回复必过i长期应收款的账面价值和计税基础可能会产生差异，形成递延所得税资产
2023-01-10 08:55:45
勇老师：回复必过i5、政府补助 如果政府补助为应税收入，则会计上按照进度会有部分计入了递延收益，
2023-01-10 09:21:23
勇老师：回复必过i而税法规定全部计入当期应纳税所得额，
2023-01-10 09:32:02
勇老师：回复必过i则产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。
2023-01-10 09:57:53
勇老师：回复必过i如果政府补助为免税收入，则不会产生递延所得税
2023-01-10 10:27:10
勇老师：回复必过i第三节　递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量
2023-01-10 10:37:17
勇老师：回复必过i1、直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用
2023-01-10 10:58:29
勇老师：回复必过i借：所得税费用 贷：递延所得税负债
2023-01-10 11:26:46
勇老师：回复必过i2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
2023-01-10 11:37:42
勇老师：回复必过i借：其他综合收益 贷：递延所得税负债
2023-01-10 12:04:52
勇老师：回复必过i3、账面价值与计税基础的差额为递延期末余额
2023-01-10 12:25:14
勇老师：回复必过i4、不确认递延所得税负债的情况
2023-01-10 12:49:39
勇老师：回复必过i（1）商誉的初始确认 ①非同一控制下，商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值的份额，
2023-01-10 13:03:51
勇老师：回复必过i由于免税合并中资产、负债的计税基础是原账面价值，
2023-01-10 13:31:35
勇老师：回复必过i会计上的账面价值是公允价值，这里要确认递延所得税资产或负债，这里会影响商誉的金额
2023-01-10 13:45:20
勇老师：回复必过i借：递延所得税资产 贷：商誉
2023-01-10 13:59:01
勇老师：回复必过i或： 借：商誉 贷：递延所得税负债
2023-01-10 14:22:37
勇老师：回复必过i②商誉经过调整之后（商誉=合并成本-考虑递延所得税后可辨认净资产公允价值），
2023-01-10 14:35:52
勇老师：回复必过i但是税法上由于是免税合并，商誉的计税基础为0，
2023-01-10 14:50:44
勇老师：回复必过i商誉在会计中的账面价值和计税基础出现了差异，不确认递延所得税负债
2023-01-10 15:11:18
勇老师：回复必过i③若为应税合并，商誉账面价值=计税基础，商誉在后续发生了减值，需要确认递延所得税资产
2023-01-10 15:34:13
勇老师：回复必过i借：递延所得税资产 贷：所得税费用
2023-01-10 15:45:39
勇老师：回复必过i（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，
2023-01-10 16:05:30
勇老师：回复必过i如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，
2023-01-10 16:19:44
勇老师：回复必过i则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，
2023-01-10 16:32:12
勇老师：回复必过i形成暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税（如：研发形成无形资产175%摊销）
2023-01-10 16:49:27
勇老师：回复必过i（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，
2023-01-10 17:19:22
勇老师：回复必过i一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：
2023-01-10 17:44:01
勇老师：回复必过i一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；
2023-01-10 18:02:19
勇老师：回复必过i二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
2023-01-10 18:12:42
勇老师：回复必过i（4）采用权益法核算的长期股权投资，若准备长期持有，不确认递延所得税；若转变为拟近期出售时，应确认
2023-01-10 18:38:37
勇老师：回复必过iPS：差异从哪来？ 计税基础为长投初始入账成本，账面价值为后期调整后的金额，因此产生差异
2023-01-10 18:57:21
勇老师：回复必过i5、在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，
2023-01-10 19:23:22
勇老师：回复必过i按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，
2023-01-10 19:49:56
勇老师：回复必过i但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认。
2023-01-10 20:04:30
勇老师：回复必过i购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，
2023-01-10 20:29:48
勇老师：回复必过i预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，
2023-01-10 20:56:30
勇老师：回复必过i应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，
2023-01-10 21:22:16
勇老师：回复必过i商誉不足冲减的，差额部分确认为所得税费用；
2023-01-10 21:45:51
勇老师：回复必过i若新的事实在购买日不存在，确认为所得税费用
2023-01-10 22:13:30
勇老师：回复必过i该事实于购买日已经存在：
2023-01-10 22:36:26
勇老师：回复必过i借：递延所得税资产 贷：商誉 所得税费用（商誉不足冲减时）
2023-01-10 22:50:22
勇老师：回复必过i该新的事实于购买日并不存在：
2023-01-10 23:12:26
勇老师：回复必过i借：递延所得税资产 贷：所得税费用
2023-01-10 23:39:34
勇老师：回复必过i7、税率发生变化，按新的税率重新计算
2023-01-10 23:51:13
勇老师：回复必过i第四节　所得税费用的确认和计量
2023-01-11 00:17:02
勇老师：回复必过i1、所得税费用=当期所得税（应交所得税）%2B递延所得税费用（不包括计入所有者权益部分）
2023-01-11 00:27:51
勇老师：回复必过i2、递延所得税=△递延所得税负债-△递延所得税资产
2023-01-11 00:53:07
勇老师：回复必过i3、在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。
2023-01-11 01:22:12
勇老师：回复必过i在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，
2023-01-11 01:37:53
勇老师：回复必过i一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销
2023-01-11 01:53:42
勇老师：回复必过i以上就是递延所得税相关的知识点，可以解决大部分问题
2023-01-11 02:15:42
勇老师：回复必过i您先看一遍，看看有没有什么疑问
2023-01-11 02:32:50
勇老师：回复必过i有疑问可以提出来
2023-01-11 02:58:30
勇老师：回复必过i接下来老师给您几道例题
2023-01-11 03:24:44
勇老师：回复必过i您结合上面的知识点试做下看看
2023-01-11 03:44:21
勇老师：回复必过i有问题可以随时提出
2023-01-11 03:57:16
勇老师：回复必过i—————————递延所得税相关例题————————
2023-01-11 04:23:24
勇老师：回复必过i【例题1】甲公司适用的所得税税率为25%，2017年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，
2023-01-11 04:37:39
勇老师：回复必过i2018年度，甲公司工资薪金总额为4 000万元，发生职工教育经费90万元。
2023-01-11 04:58:52
勇老师：回复必过i税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，
2023-01-11 05:25:23
勇老师：回复必过i企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；
2023-01-11 05:35:33
勇老师：回复必过i超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2018年12月31日下列会计处理中正确的是（　　）
2023-01-11 06:05:31
勇老师：回复必过i题目解析： ① 2017年职工教育经费超过税前扣除限额，确认递延所得税资产10万元，
2023-01-11 06:28:03
勇老师：回复必过i也就是当年超过税前扣除限额的金额=10÷25%=40（万元），可以在以后年度扣除。
2023-01-11 06:54:48
勇老师：回复必过i  ② 2018年按税法规定可税前扣除的限额=4 000×8%=320（万元），
2023-01-11 07:09:19
勇老师：回复必过i2018年发生职工教育经费90万元，允许全额扣除。
2023-01-11 07:27:08
勇老师：回复必过i另外，2017年超过扣除限额的40万元，在2018年可以全部扣除（40<320-90），
2023-01-11 07:50:35
勇老师：回复必过i全部扣除之后不存在暂时性差异，应将对应的递延所得税资产10万元转回。
2023-01-11 08:00:52
勇老师：回复必过i【例题2】20×3年，甲公司实现利润总额210万元，
2023-01-11 08:12:16
勇老师：回复必过i包括：20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。
2023-01-11 08:33:21
勇老师：回复必过i甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,
2023-01-11 08:56:34
勇老师：回复必过i上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。
2023-01-11 09:11:54
勇老师：回复必过i甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是( )
2023-01-11 09:25:02
勇老师：回复必过i题目解析： 方法一：  所得税费用=（利润总额＋/－税会永久性差异）×25% 
2023-01-11 09:45:23
勇老师：回复必过i甲公司20×3年的所得税费用=（210-10＋20）×25%=55（万元），
2023-01-11 10:02:23
勇老师：回复必过i方法二：  20×3年甲公司有3个税会差异事项： 
2023-01-11 10:31:21
勇老师：回复必过i① 国债利息收入10万元，属于永久性差异，只影响当期纳税调整（调减10万元），不影响递延所得税。 
2023-01-11 10:52:31
勇老师：回复必过i② 行政罚款20万元，属于永久性差异，只影响当期纳税调整（调增20万元），不影响递延所得税。 
2023-01-11 11:04:47
勇老师：回复必过i③ 固定资产账面价值与计税基础的差异，属于暂时性差异，既影响当期纳税调整，又影响递延所得税。 
2023-01-11 11:32:49
勇老师：回复必过i该固定资产形成的递延所得税负债期末余额为25万元，期初余额为20万元，
2023-01-11 11:59:41
勇老师：回复必过i递延所得税负债本期增加5万元，说明新发生应纳税暂时性差异20万元（5÷25%）。
2023-01-11 12:17:46
勇老师：回复必过i发生应纳税暂时性差异，对当期应纳税所得额是纳税调减20万元，
2023-01-11 12:37:47
勇老师：回复必过i对递延所得税是增加递延所得税费用5万元。 
2023-01-11 12:51:47
勇老师：回复必过i因此，应纳所所得额=税前会计利润%2B纳税调增-纳税调减=210-10%2B20-20=200（万元）。
2023-01-11 13:05:32
勇老师：回复必过i  应交所得税=200×25%=50（万元）。  递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=5（万元）。 
2023-01-11 13:21:47
勇老师：回复必过i所得税费用=应交所得税%2B递延所得税=50%2B5=55（万元）。 
2023-01-11 13:45:24
勇老师：回复必过i【抢分技巧】  应纳税暂时性差异，在发生时应纳税调减，在未来转回时应纳税调增。
2023-01-11 14:02:04
勇老师：回复必过i【例题3】甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异事项如下： 
2023-01-11 14:14:26
勇老师：回复必过i（1） 当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资，
2023-01-11 14:42:19
勇老师：回复必过i期末公允价值大于取得成本160万元； 
2023-01-11 15:10:13
勇老师：回复必过i（2） 收到与资产相关的政府补助1600万元，不属于免税收入，
2023-01-11 15:39:07
勇老师：回复必过i相关资产至年末尚未开始计提折旧。 
2023-01-11 16:07:10
勇老师：回复必过i甲公司20×9年的利润总额为5200万元，假定递延所得税资产 / 负债年初余额为零，
2023-01-11 16:35:01
勇老师：回复必过i未来期间能够取得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，
2023-01-11 16:56:27
勇老师：回复必过i同时税法规定企业收到的政府补助应当一次性全部纳入应纳税所得额，
2023-01-11 17:21:15
勇老师：回复必过i下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有( )
2023-01-11 17:33:37
勇老师：回复必过i● A.所得税费用为900万元 ● B.应交所得税为1300万元 ● C.递延所得税负债为40万元 ● D.递延所得税资产为400万元
2023-01-11 18:02:52
勇老师：回复必过i题目解析： 甲公司有2个税会差异事项： 
2023-01-11 18:21:06
勇老师：回复必过i①其他权益工具投资账面价值与计税基础的差异 
2023-01-11 18:33:45
勇老师：回复必过iA. 纳税调整  公允价值增加形成的利得，既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，无需纳税调整。 
2023-01-11 18:44:24
勇老师：回复必过iB. 递延所得税影响  资产账面价值>计税基础，属于应纳税暂时性差异160万元 ，
2023-01-11 19:13:44
勇老师：回复必过i应确认递延所得税负债40万元（160×25%），但不影响所得税费用，影响其他综合收益。 
2023-01-11 19:39:36
勇老师：回复必过i借：其他综合收益 40  贷：递延所得税负债 40 
2023-01-11 19:55:35
勇老师：回复必过i② 政府补助  A. 纳税调整 
2023-01-11 20:08:03
勇老师：回复必过i与资产相关政府补助，会计在收到时作为递延收益（负债科目），
2023-01-11 20:24:16
勇老师：回复必过i不影响当期会计利润，但税法规定不属于免税收入，
2023-01-11 20:47:16
勇老师：回复必过i要计入当期应纳税所得额，但在以后允许扣减，因此应纳税调增1600万元。 
2023-01-11 20:58:41
勇老师：回复必过iB. 递延所得税影响  负债账面价值=1600，计税基础=1600-1600=0，
2023-01-11 21:26:05
勇老师：回复必过i属于可抵扣暂时性差异1600万元，应确认递延所得税资产400（1600×25%），影响所得税费用400。 
2023-01-11 21:51:21
勇老师：回复必过i借：递延所得税资产 400  贷：所得税费用 400 
2023-01-11 22:20:49
勇老师：回复必过i③ 综上，应纳税所得额=5200%2B1600=6800（万元）。 
2023-01-11 22:45:05
勇老师：回复必过i应交所得税=6800×25%=1700（万元）。  递延所得税=-400（万元）。 
2023-01-11 22:58:26
勇老师：回复必过i所得税费用=应交所得税%2B递延所得税=1700-400=1300（万元）。 
2023-01-11 23:17:55
勇老师：回复必过i因此，选项AB错误、选项CD正确。 
2023-01-11 23:46:11
勇老师：回复必过i【抢分技巧】  ① 本题考察的均是所得税中的特殊事项，考点较为突出，
2023-01-12 00:03:18
勇老师：回复必过i如“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”影响递延所得税负债，但是不影响所得税费用。 
2023-01-12 00:29:02
勇老师：回复必过i② 当收到与资产相关的政府补助，虽然计入递延收益，
2023-01-12 00:50:55
勇老师：回复必过i但税法规定当期一次性全部纳入应纳税所得额，
2023-01-12 01:14:43
勇老师：回复必过i对于没有学过税法的同学，这个知识点很容易忽略。
2023-01-12 01:42:50
勇老师：回复必过i不过注意考试中题干信息，一般会计考试中这种都会告知，但是建议掌握。
2023-01-12 02:02:36
勇老师：回复必过i接下来是一道大题，这道掌握好了，递延所得税的基本没问题
2023-01-12 02:24:18
勇老师：回复必过i【综合题】甲公司2018年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
2023-01-12 02:51:18
勇老师：回复必过i❶ 自3月20日起自行研发一项新技术，2018年以银行存款支付研发支出共计680万元，
2023-01-12 03:09:06
勇老师：回复必过i其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，
2023-01-12 03:28:39
勇老师：回复必过i符合资本化条件后支出400万元，研发活动至2018年底仍在进行中。
2023-01-12 03:47:04
勇老师：回复必过i税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，
2023-01-12 03:59:40
勇老师：回复必过i未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，
2023-01-12 04:21:35
勇老师：回复必过i按照研究开发费用的75%加计扣除；
2023-01-12 04:39:15
勇老师：回复必过i形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
2023-01-12 05:00:05
勇老师：回复必过i❷ 7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，
2023-01-12 05:24:39
勇老师：回复必过i指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
2023-01-12 05:42:58
勇老师：回复必过i2018年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。
2023-01-12 06:03:08
勇老师：回复必过i税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
2023-01-12 06:23:34
勇老师：回复必过i❸ 2018年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。
2023-01-12 06:47:53
勇老师：回复必过i税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；
2023-01-12 07:10:31
勇老师：回复必过i超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2023-01-12 07:37:10
勇老师：回复必过i其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，
2023-01-12 07:54:28
勇老师：回复必过i本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，
2023-01-12 08:18:31
勇老师：回复必过i甲公司2018年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，
2023-01-12 08:42:34
勇老师：回复必过i假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
2023-01-12 08:55:08
勇老师：回复必过i（1）对甲公司2018年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2018年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
2023-01-12 09:18:39
勇老师：回复必过i正确答案： （1） ① 会计分录： 借：研发支出—费用化支出    280（220%2B60） —资本化支出    400 　  贷：银行存款  680
2023-01-12 09:36:57
勇老师：回复必过i借：管理费用  280 　  贷：研发支出—费用化支出    280
2023-01-12 09:52:52
勇老师：回复必过i② 开发支出的计税基础=400×175%=700（万元），
2023-01-12 10:05:51
勇老师：回复必过i与其账面价值400万元之间形成的300万元暂时性差异不确认递延所得税资产。
2023-01-12 10:22:24
勇老师：回复必过i理由：该项交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，
2023-01-12 10:45:27
勇老师：回复必过i若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。
2023-01-12 11:14:11
勇老师：回复必过i（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，
2023-01-12 11:42:38
勇老师：回复必过i计算该指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资在2018年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。
2023-01-12 11:59:28
勇老师：回复必过i正确答案： （2） ① 购入及持有乙公司股票会计分录：
2023-01-12 12:26:18
勇老师：回复必过i借：其他权益工具投资—成本      110（20×5.5） 　贷：银行存款                                110
2023-01-12 12:44:30
勇老师：回复必过i借：其他权益工具投资—公允价值变动   46（20×7.8-20×5.5） 贷：其他综合收益   46
2023-01-12 13:13:02
勇老师：回复必过i② 该指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2018年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。
2023-01-12 13:36:51
勇老师：回复必过i③ 确认递延所得税相关的会计分录：
2023-01-12 14:02:52
勇老师：回复必过i借：其他综合收益                11.5（46×25%） 　贷：递延所得税负债                 11.5
2023-01-12 14:20:56
勇老师：回复必过i（3）计算甲公司2018年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
2023-01-12 14:33:10
勇老师：回复必过i正确答案： （3） ① 甲公司2018年应交所得税和所得税费用
2023-01-12 15:01:47
勇老师：回复必过i甲公司2018年应交所得税=[3640-280×75%%2B（2000-9800×15%）]×25%=990（万元）。
2023-01-12 15:31:47
勇老师：回复必过i甲公司2018年递延所得税资产=（2000-9800×15%）×25%=132.5（万元）。
2023-01-12 15:51:42
勇老师：回复必过i甲公司2018年所得税费用=990-132.5=857.5（万元）。
2023-01-12 16:11:09
勇老师：回复必过i② 确认所得税费用相关的会计分录
2023-01-12 16:35:42
勇老师：回复必过i借：所得税费用    857.5递延所得税资产 132.5贷：应交税费—应交所得税        990
2023-01-12 17:03:56
勇老师：回复必过i以上就是递延所得税相关知识点和例题分析啦
2023-01-12 17:33:33
勇老师：回复必过i您看看有没有什么疑问
2023-01-12 17:48:32
勇老师：回复必过i有疑问可以提出来哦
2023-01-12 18:11:05
勇老师：回复必过i有专门老师为您答疑
2023-01-12 18:33:20
勇老师：回复必过i祝您学习愉快！加油
2023-01-12 18:44:58
勇老师：回复必过i如果想要更多例题的话可以跟老师说下，老师再给您
2023-01-12 19:14:50
必过i：回复勇老师 好的谢谢老师，我大致了解一些了
2023-01-12 19:31:08
必过i：回复勇老师 但是那个暂时性差异还不懂
2023-01-12 19:56:49
勇老师：回复必过i具体哪里不懂呢，请指出来
2023-01-12 20:09:14
勇老师：回复必过i这样才能给您针对性回复
2023-01-12 20:39:03
必过i：回复勇老师 就是会计与税法计算口径的差异形成的暂时性差异
2023-01-12 20:53:02
勇老师：回复必过i暂时性差异很简单的，记住下面几句话即可
2023-01-12 21:11:23
勇老师：回复必过i资产账面>计税基础、负债账面<计税基础：
2023-01-12 21:24:11
勇老师：回复必过i应纳税暂时性差异，递延所得税负债
2023-01-12 21:44:43
勇老师：回复必过i资产账面<计税基础、负债账面>计税基础：
2023-01-12 21:56:06
勇老师：回复必过i可抵扣暂时性差异，递延所得税资产
2023-01-12 22:07:37
勇老师：回复必过i根据题目的信息判断账面价值和计税基础大小
2023-01-12 22:26:36
勇老师：回复必过i然后套用上面这几句话就可以判断是属于什么递延所得税了
2023-01-12 22:44:50
勇老师：回复必过i您看看这样能不能理解
2023-01-12 23:13:12
勇老师：回复必过i看看还有没有什么疑问
2023-01-12 23:40:23
必过i：回复勇老师 资产账面>计税基础、负债账面<计税基础： gt，lt是是啥意思
2023-01-12 23:57:08
勇老师：回复必过i什么gt，lt？上面发的没有这个哦，您那边是不是显示问题
2023-01-13 00:19:18
必过i：回复勇老师 应该是吧
2023-01-13 00:42:30
必过i：回复勇老师 那现在我明白了
2023-01-13 01:07:20
勇老师：回复必过i明白就好，祝你考试顺利
2023-01-13 01:31:45
小洪老师
职称：CMA,财务分析,cfa一级和二级
4.98
解题: 1.66w
引用 @ 杨杨妈妈 发表的提问：
老师好，请问2018年因计提坏账准备，同时计提了递延所得税资产，2019年的时候得知对方确实破产，是不是需要转回递延所得税资产，调整年初9未分配利润，还是直接在当期计入所得税费用，影响当期利润？
你好，调整2019年的应纳所得税基数，上一年形成的是递延所得税资产，未分配利润已经在2018年做过调整
87楼
2023-01-09 18:05:59
全部回复
杨杨妈妈：回复小洪老师 老师好，可是坏账准备确实是2018年发生的，只是当年没取得对方破产证据，所以确认了递延所得税资产，2019年取得了对方破产的证据，冲回递延所得税资产时对应的只能是所得税费用还是也可以做为以前年度损益调整？
2023-01-09 18:35:55
小洪老师：回复杨杨妈妈你好，我说了，这个影响的不是净利润，而是税法上的纳税基础
2023-01-09 18:54:26
杨杨妈妈：回复小洪老师 可是，老师，2019年不是要将之前确认的递延所得税转回吗？转回的时候不是要增加所得税费用，那不就会影响2019年的净利润吗？
2023-01-09 19:04:31
小洪老师：回复杨杨妈妈递延所得税是因为计税的基础不一样形成的，利润表用的权责发生制，是不会受到影响的，
2023-01-09 19:34:28
文文老师
职称：中级会计师,税务师
4.97
解题: 11.54w
引用 @ 一个人的朝圣 发表的提问：
申报利润表时，所得税费用里面包含递延所得税负债和资产吗
所得税费用里面包含递延所得税负债和资产
88楼
2023-01-10 17:31:43
全部回复
许老师
职称：注册会计师,中级会计师,经济师,审计师,税务师,资产评估师
4.99
解题: 3.72w
引用 @ AAA 若水 发表的提问：
老师，为什么会同时有递延所得税资产和递延所得税负债
这个呀 是企业有些资产 相对与税法 是低估（递延所得税资产） 还有些 是高估哦 当然 负债的话 也是同理 所以 要分情况 讨论的 会同时存在的哦
89楼
2023-01-10 17:55:14
全部回复
青椒老师
职称：注册会计师
4.96
解题: 0.08w
引用 @ 笑笑乎 发表的提问：
账中所得税费用包括当期所得税和递延所得税，利润表中的所得税费用=所得税费用-当期所得税减去递延所得税资产借方发生额？
所得税费用=应交所得税-递延所得税资产借方发生额
90楼
2023-01-10 18:02:59
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