认真的大山：回复邹老师 钱已经在上一张发票来时支付，现在收到的这一张发票只是重新开的。不用再付钱。怎么做会计分录？

邹老师：回复认真的大山借；库存商品等科目 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷；预付账款或应付账款

GG：回复文文老师 老师这个思路可以给我讲一下吗

文文老师：回复GG进项转出表示增值税不能抵扣，要计入相关成本费用或存货科目。相当于按价税合计金额入账。

GG：回复文文老师 结转和缴纳分录呢

文文老师：回复GG一题一问，请重新在公海中提问。因为老师是按答题个数结算的

Lili：回复小云老师 老师您好，在什么情况下需要进项转出？分录帮写下？

小云老师：回复Lili情况很多，比如原本用于应税项目后面改成非应税项目，借:相关成本费用 贷:应交税费-应交增值税（进项税额转出）

Lili：回复小云老师 老师您好有点不明白，什么情况必须转出，我是新换公司，原来的会计进项转出后没有在报税系统填写转出？

小云老师：回复Lili增值税进项税额转出的几种情况介绍 1，购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，按照增值税会计处理方法记入“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已记入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担，通过“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关的“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目。 2，非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或应税劳务。按税法规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。当发生非正常损失时，贷记：“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。 3、根据《增值税暂行条例 》和《增值税暂行条例实施细则》，用于下列项目的增值税进项税应该转出： 1）用于固定资产的购进货物或应税劳务； 2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3）用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务； 5）非正常损失的购进货物； 6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 7）企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣税额部分应该转出。外贸企业出口实行先征后退办法的，其征、退税之差应该转出。转出部分计入成本。 关于《增值税进项税额转出》 一、概念 1、《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。 2、所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

Lili：回复小云老师 老师您好，上月无销售，有进项，是住宿费，商务考察费上个月凭证忘做进项了，本月怎么改？或者进项转出？需要勾选认证吗？认不认正有区别吗？

小云老师：回复Lili你好，不同的问题要麻烦另开一个提问的，谢谢

簿荷梨子：回复程小峰老师 发票进来的时候分录：借：原材料 ，应交税费—进项税额，贷：应付账款。由于错开已经作废处理，又怎么出分录呢？是不是？借：原材料负数，贷：应付账款 负数呢？

程小峰老师：回复簿荷梨子您好！这张发票日后供应商会给你重开吗？如果重开处理方式不一样。

簿荷梨子：回复程小峰老师 老师，会重新开过一张新发票了。

程小峰老师：回复簿荷梨子您好！因为会重新开一张过来，所以应付账款啥的都不用变。到时候开过来了，你将发票认证掉，然后做个分录：借：应交税费-应交增值税-进项税 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出，然后凭证后面附一个情况说明。当月的申报表申报的时候做下进行税额转出就可以了。

朴老师：回复称心的小懒虫办公费的就转到办公费里面去

邹老师：回复爱笑的流沙借：原材料等科目 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 借：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 贷；应交税费-未交增值税 借；应交税费-未交增值税 贷；银行存款

平：回复bamboo老师 借： 应交税金 - 应交增值税 - 销项税额 应交税金 - 应交增值税 - 进项税额转出   贷： 应交税金 - 应交增值税 - 进项税额 应交税金 - 应交增值税 - 转出未交增值税 借：应交税金 - 应交增值税 - 转出未交增值税 贷：应交税金 - 未交增值税

bamboo老师：回复平这个是月末结转的增值税的时候 您现在是不符合抵扣条件进项税额要转出么

平：回复bamboo老师 是的

bamboo老师：回复平那您收到发票时候分录怎么写的

平：回复bamboo老师 正常做价税分离

bamboo老师：回复平借：成本费用等 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

曹会计：回复邹老师 是要把那部分税金记到材料里面？这样的话我们的原材料就多了啊，八月份给我们重开在记账的话，那原材料是不是就记重复了啊

邹老师：回复曹会计你好，转出 的税款只能是增加材料的采购成本的

曹会计：回复邹老师 那八月份重开的票我该怎么记呢

邹老师：回复曹会计借；原材料等科目 应交税费（进项税额） 贷；应付账款等科目

曹会计：回复邹老师 也就是说这批货我需要入两次原材料，这明显的不合实际啊

邹老师：回复曹会计这个就是开始进项不符合规定转出造成的成本增加

冬冬：回复立红老师 当初是认证了计入进项税额，但是当月就发现不能抵扣了。是税控盘的钱，只能开专票，这样怎么做呢？

立红老师：回复冬冬你好，做正常的处理，再做进项税转出，最后再全额抵扣就可以了

冬冬：回复立红老师 税控盘和税控服务费进项税额转出的会计分录借方具体是什么科目啊

立红老师：回复冬冬你好，借：管理费用 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 在纳税申报时填写进项税额转出信息。

冬冬：回复立红老师 那这税控盘和税控服务费计入管理费用还要转入营业外收入吧？另外进项税额转出是不是月底还要结转到转出未交增值税科目

立红老师：回复冬冬你好，计入管理费用不用转营业外收入。进项税额转出月底需要结转到转出未交增值税科目

冬冬：回复立红老师 谢谢老师。但是这税控盘的钱是全额抵扣的，那是不是也要计入营业外收入啊

立红老师：回复冬冬你好， 税控盘的钱支付时， 借：管理费用 贷：库存现金等 抵减时， 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用

冬冬：回复立红老师 谢谢老师。这减免税款月底是不是也要结转到转出未交增值税科目

立红老师：回复冬冬你好，减免税款月底不需要转出

冬冬：回复立红老师 谢谢老师，那月底不需要转出，平不了啊。

立红老师：回复冬冬你好，减免税款在借方，贷方有销项税额等，会抵消。

冬冬：回复立红老师 谢谢老师。但是如果不转到转出未交增值税，减免税款这个科目还是会有余额啊。我理解的是不是有偏差了

立红老师：回复冬冬你好，这个科目借方发生额和销项税额的贷方发生额会抵消。 不客气的，如果对老师的回复满意，请给老师一个好评，谢谢。

冬冬：回复立红老师 可是三级科目不一样啊，怎么会抵消啊

立红老师：回复冬冬你好，我们最终看的是应交税费——应交增值税这个科目的余额